税法与会计的差异与协调培训课件.pptVIP

固定资产折旧的方法不同 会计：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总数法 税收：原则上是直线法。 1、国民经济中具有重要地位、技术进步快的电子生产、船舶工业、生产“母机”的机械企业、飞机制造、化工生产、医药生产企业的机械设备。 2、对促进科技进步，环保，国家鼓励投资的关键设备，以及常年处于震动，超强度使用或受酸，碱等强烈腐状态的机器设备，可偏短。 可以采用加速折旧法。 固定资产修理的不同 会计处理： 1、固定资产装修费用，应当在两次装修期间与固定资产剩余使用寿命两者中较短的期间内计提折旧。 2、融资租赁方式租入的固定资产发生的装修费用，应当在两次装修期间、剩余租赁期与固定资产剩余使用寿命三者中较短的期间内计提折旧 3、处于修理、更新改造过程而停止使用的固定资产，（符合有关经济利益可能流入企业、成本可准备计量的）应当转入在建工程，停止计提折旧；不符合的不应转入在建工程，照提折旧。 税收处理： 1、日常修理费用，可以列入发生期的有关费用 2、改良支出如果尚未提足折旧，可以增加固定资产价值，如已提足折旧，可作为递延费用，在不短于5年的时间推销 固定资产处置的不同 会计处理： 1、当满足（ 1）处置状态 （2）不能带来经济利益时，不再作为固定资产对待 2、持有待售固定资产价值的确定 （1）当固定资产满足：当前可售极可能出售作为待售固定资产 （2）计量方法： 预计净残值=公允价值-处置费用≤原账面价值 原账面价值＞预计净残值，应作为资产减值损失计入当期损益。 从划归为持有待售之日起停止计提折旧和减值测试。 税收处理：一直作为固定资产对待；没有待售的规定 融资租入固定资产计价的差异分析 会计处理： 1、在租赁期开始日，承租人应当将租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用。 2、在融资租赁下，承租人发生的初始直接费用，应当计入租入资产价值；出租人发生的初始直接费用应当计入应收融资租赁款的入账价值。 税收处理： 1、融资租赁方式租入固定资产=按租赁协议或合同确定的价款+运输费+途中保险费+安装调试费+投入使用前发生的利息支出+汇兑损益等 2、融资租入固定资产的租金不得税前扣除，但可以计提折旧 外方投资企业购买国产设备投资 会计处理： 1、外商投资企业因采购国产设备而收到税务机关退还的增值税款，冲减固定资产的入账价值； 2、 企业计提折旧时，应按冲增值税后的固定资产原价为计折旧的依据 。 税收处理： 1、外商投资企业的外国投资者已投入的资本金必是企业投资者各方已到位的资本金的25%以上 ； 2、外商购国产设备，由税务部门监管5年 ； 无形资产计价的不同 会计处理： 1.外购的无形资产，其成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。 购入无形资产超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质的，应按所购无形资产购买价款的现值，借记“无形资产”科目，按应支付的金额，贷记“长期应付款”科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目。 2.企业合并中取得的无形资产成本 ,购买方取得的无形资产应以其在购买日的公允价值计量 。 3.投资者投入的无形资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。在投资合同或协议约定价值不公允的情况下，应按无形资产的公允价值入账，所确认初始成本与实收资本或股本之间的差额调整资本公积。 无形资产计价的不同 4.通过非货币性资产交换取得的无形资产成本 ,应公允价值确定。 5.通过债务重组取得的无形资产成本 ,根据是否存在活跃市场采用市价或在其基础上调整 6.通过政府补助取得的无形资产成本，应公允价值确定。特殊的情况，按名义金额确定1元，如林业资源 7.土地使用权的处理 企业取得的土地使用权应作为无形资产核算，一般情况下，当土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权账面价值不转入在建工程成本。有关的土地使用权与地上建筑物分别按照其应摊销或应折旧年限进行摊销、提取折旧。 无形资产使用寿命的确定 会计处理： 1、源自合同性权利或其他法定权利取得的无形资产，其有用寿命不应超过合同性权利或其他法定权利的期限。 2、没有明确的合同或法律规定的，企业应当综合各方面情况，如企业经过努力，聘请相关专家进行论证、或与同行业的情况进行比较以及企业的历史经验等，来确定无形资产为企业带来未来经济的期限。 3、如果经过这些努力，确实无法合理确定无形资产为企业带来经济利益期限，再将其作为使用寿命不确定的无形资产。如果有证据表明其使用寿命是有限的，则应按照会计估计变更处理，再按照使用寿命有限无形资产的处理原则进行处理。 税收处理： 1、法定有效期与合