货币资金业务流程与核算规程设计.PPTVIP

第六章 货币资金业务流程与核算规程设计 第一节 货币资金的业务流程设计 第二节 货币资金会计政策选择的设计 第三节 货币资金业务核算程序的设计 第一节 货币资金的业务流程设计 一、货币资金业务流程设计目标 二、货币资金业务风险 三、现金业务流程设计 四、银行存款业务流程设计 一、货币资金业务流程设计目标 ?经营目标（效率和安全） ?财务目标（可靠和完整） ?合规目标 二、货币资金业务风险 （一）经营风险 （二）财务风险 （三）合规风险 三、现金业务流程设计 （一）现金首付业务流程图（P171） （二）现金收付业务流程步骤与控制点 ?规定授予权限 ?及时填制或取得原始凭证 ?收付审批 ?审核原始凭证 ?编制记账凭证 ?收付现金 ?复核记账凭证 ?登记账簿 ?盘点现金 ?送存银行 ?清查库存 根据清查结果编制现金盘点报告单 出纳人员复核收付记账凭证及原始凭证 四、银行存款业务流程设计 （一）银行存款收付业务流程图（P173） （二）银行存款收付业务流程步骤与控制点 ?授权经办业务 ?签订结算合同或协议 ?填制或取得原始凭证 ?审核原始凭证 ?填制或取得结算凭证并办理结算业务 ?审核结算凭证 ?编制证账凭证 ?复核记账凭证 ?登记账簿 ?核对账单并编制银行存款余额调节表 ?账账核对 第二节 货币资金的会计政策选择的设计 一、库存现金的会计政策选择的设计 二、备用金的会计政策选择的设计 三、银行存款核算的会计政策选择的设计 四、其他货币资金的会计政策设计 一、库存现金的会计政策选择的设计 （一）“库存现金”账户与库存现金日记账的设置 （二）库存现金清查的会计政策选择的设计 （一） “库存现金”账户与库存现金日记账的设置 ?“库存现金”账户：总分类核算 ?“库存现金日记账”：序时核算 有外币现金的企业，应分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算 订本式账簿 三栏式 多栏式 ?库存现金的清查应采用实地盘点的方法 ?库存现金清查分为两种类别：出纳每日进行现金清查；其他人员进行的定期或不定期清查 ?库存现金报告表 （二）库存现金清查的会计政策的选择的设计 单位名称 年 月 日 实存金额 账存金额 对比结果 差异原因 备注 盘盈 盘亏 盘点人（签章）： 出纳员（签章）： 负责人（签章）： ?库存现金盘盈、盘亏会计处理方法的设计 二、备用金的会计政策选择的设计 ?会计部门的“备用金”账户：通过“其他应收款——××部门备用金”账户，或单独设置“备用金”账户进行核算 ?备用金核算制度分为定额备用金制度（适用现金支出频繁）和临时备用金制度（适用临时性需要）两种 ?使用部门的收支登记办法：对支付现金的所有原始凭证顺序编号，与库存现金一起妥善保管，并设立现金日记账 平时备用金使用部门报账时不通过本账户核算 三、银行存款核算的会计政策的设计 （一）“银行存款”账户与银行存款日记账的设置 （二）银行存款入账时间的确定以及银行结算方式的选择的设计 （三）外币银行存款的会计政策选择的设计 （一）“银行存款”账户与银行存款日记账 ?“银行存款”账户：总分类核算 ?“银行存款日记账”：序时核算 订本式账簿 三栏式 多栏式 （二）银行存款的入账时间的确定以及银行结算方式的选择的设计 ?采用银行汇票方式 ?采用商业汇票方式 ?采用银行本票方式 ?采用支票方式 ?采用汇兑结算方式 ?采用委托收款结算方式 ?采用托收承付结算方式 根据不同的转账结算下收到的不同原始凭证分别确认 ?外币银行存款明细账 ?外币货币资金、外币债权债务发生时，应采用业务发生时的汇率或发生当期期初汇率折合为人民币记账；期末差额作为汇兑损益分情况处理 （三）外币银行存款的会计政策选择的设计 有外币银行存款企业必须按外币种类单独设置“银行存款日记账” 年 凭证号数 摘要 借方 贷方 余额 月 日 外币 汇率 人民币 外币 汇率 人民币 外币 汇率 人民币 四、其他货币资金的会计政策设计 （一）其他货币资金核算的账户的设置 （二）其他货币资金核算方法的设计 （一）其他货币资金核算的账户的设置 ?外埠存款 ?银行汇票存款 ?银行本票存款 ?信用卡存款 ?信用证保证金存款 ?存出投资款 企业已存入证券公司但尚未进行投资的现金 （二）其他货币资金核算方法的设计 银行存款 其他货币资金 ××× ×××