2019年财务预算概述.pptVIP

财务预算 张楠;;一、预算管理的基本内容;预算的作用：;预算体系;预算的分类：;点击添加文本;1、增量预算法与零基预算法（按其出发点的特征不同）;零基预算法不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，根据实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算。 优点： （1）不受现有费用项目的限制。 （2）不受现行预算的束缚。 （3）能够调动各方面节约费用的积极性。 （4）有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金。 缺点：编制工作量大。 ;特点：划分不可避免费用项目（必须保证资金供应）和可避免费用项目（尽量控制可避免费用项目纳入预算当中）。 划分不可延缓费用项目（优先安排）和可延缓费用项目（按轻重缓急确定开支）。 ;2、固定预算法与弹性预算法（按其业务量基层的数量特征不同）;弹性预算法又称动态预算法，是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量（如生产量、销售量、工时等）水平编制系列预算的方法。 理论上，弹性预算法适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算，但实务中主要用于编制成本费用预算和利润预算，尤其是成本费用预算。 编制弹性预算，要选用一个最能代表生产经营活动水平的业务量计量单位。例如：以手工操作为主的车间，就应选用人工工时；制造单一产品或零件的部门，可以选用实物数量；修理部门可以选用直接修理工时。;弹性预算法所采用的业务量范围，视企业或部门的业务量变化情况而定，务必使业务量不至于超出相关的业务量范围。一般来说，可定在正常生产能力的70%-110%之间，或以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限。弹性预算法编制预算的准确性，在很大程度上取决于成本性态分析的可靠性。 特点：（1）弹性预算是按一系列业务量水平编制的，从而扩大了预算的适用范围。 （2）弹性预算是按成本性态分类列示的，在预算执行中可以计算一定实际业务量的预算成本，以便于预算执行的评价和考核。;弹性预算法又分为公式法和列表法两种具体方法。; 其中，y表示某项预算成本总额，a表示该项成本中的预算固定成本额，b表示该项成本中的预算单位变动成本额，x表示预计业务量。;例：A企业经过分析得出某种产品的制造费用与人工工时密切相关，采用公式法编制的制造费用预算如下表所示。;本例中，针对制造费用而言，在业务量为420-600人工工时的情况下，y=593+2.35x；在业务量为601-660人工工时的情况下，y=693+2.35x。如业务量为500人工工时，则制造费用预算为593+2.35×500=1768元；如业务量为650人工工时，则制造费用预算为693+2.35×650=2220.5元。 优点：便于在一定范围内计算任何业务量的预算成本，可比性和适应性强，编制预算的工作量相对较小。 缺点：按公式进行成本分解比较麻烦，对每个费用子项目甚至细目逐一进行成本分解，工作量很大。另外对于阶梯成本和曲线成本只能先用数学方法修正为直线，才能应用公式法。;列表法是在预计的业务量范围内将业务量分为若干个水平，然后按不同的业务量水平编制预算。;思考：实际业务量为500小时的情况下，制造费用预算为多少元？;优点：可不经计算找到与业务量相近的预算成本。 缺点：往往需要使用插值法计算实际业务量的预算成本，比较麻烦。;3、定期预算法与滚动预算法（按其预算期的时间特征不同）;滚动预算法又称连续预算法或永续预算法，是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度（一般为12个月）的一种预算方法。 优点：使管理人员对未来始终保持整整12个月时间的考虑和规划，从而保证企业的经营管理工作能够稳定而有序地进行。 采用滚动预算法编制预算，按照滚动的时间单位不同，可分为逐月滚动和逐季滚动。 ;逐月滚动是指在预算编制过程中，以月份为预算的编制和滚动单位，每个月调整一次预算的方法。;逐季滚动是指在预算编制过程中，以季度为预算的编制和滚动单位，每个季度调整一次预算的方法。;2015年3月31日公司在编制2015年第二季度至2016年第一季度滚动预算时，发现未来四个季度中将出现以下情况： （1）间接人工费用预算工时分配率将上涨10%，即上涨到4.4元/小时。 （2）原设备租赁合同到期，公司新签订的租赁合同中设备年租金将降低20%，即降低为576000元。 （3）2015年第二季度至2016年第一季度预计直接人工总工时分别为51500小时、51000小时、46000小时和57500小时。;则编制的2015年第二季度至2016年第一季度制造费用预算如下表所示。;三、预算编制案例;1、销售预算;销售预算的主要内容是销量、单