审计重要性与审计风险培训讲义.pptVIP

审计重要性与审计风险;主要内容;注册会计师出具无保留意见的审计报告，就意味着被审计单位的会计报表没有错误了吗？;在标准无保留意见的审计报告中，都有这样一段话： “我们认为，上述会计报表按照《企业会计准则》和《企业会计制度》的规定，在所有重大方面公允地反映呢ABC公司20X1年12月31日的财务状况以及20X1年度的经营成果和现金流量。”;第一节 审计重要性;一、重要性的概念; 重要性低，允许的错报少，要求严;故：审计重要性与审计风险成反向变动关系； 与审计证据的数量成反向变动关系。;重要性低;二、重要性的确定;（一）重要性水平;（二）金额和性质的考虑;重要性的质量特征;（三）重要性水平的两个层次;1.财务报表层次的重要性水平;2.账户余额或交易层次的重要性水平;（四）财务报表层次重要性水平的确定;1.判断基础和确定依据;财务报表中可以选择的判断基础通常有： 资产总额 净资产 营业收入 净利润 审计实务中用来判断重要性水平的参考数值： 资产总额的0.5％～1％ 净资产的1％ 营业收入的0.5％～1％ 净利润的5％～10％;2.财务报表层次重要性水平的选取;（五）账户余额或交易层次重要性水平的确定;项目;三、重要性的运用;确定重要性初步判断数（报表层重要性）;制定审计计划时对重要性的考虑 被审计对象越重要，确定的重要性水平也越低，相应的测试范围就应该越大，同时选择的测试类型也应以实质性测试为主，测试的时间也应尽可能覆盖整个会计期间。 评价审计结果时对重要性的考虑 评价审计结果时所运用的重要性水平 错报或漏报的汇总 汇总数超过重要性水平的处理 汇总数接近重要性水平的处理;第二节 审计风险;一、风险基础审计的基本思想和最新发展;二、审计风险模型;（一）审计风险的定义;（二）审计风险三要素（传统）;（二）审计风险三要素（传统）;1、固有风险;1、固有风险;2、控制风险;3、检查风险;传统审计风险模型;定性角度; 风险模型： ;（三）新准则下的审计风险模型;1、重大错报风险;（1）两个层次的重大错报风险;（2）固有风险和控制风险;2、检查风险;3、检查风险与重大错报风险的反???关系;审计风险矩阵;三、审计风险模型的具体运用;（一）运用审计风险模型的基本步骤;（二）审计人员可以接受的审计风险（期望审计风险）的确定;（二）审计人员可以接受的审计风险（期望审计风险）的确定;（三）重大错报风险的评估;（四）检查风险的确定及对实质性测试的影响;检查风险与实质性测试的性质、时间和范围的关系