中山管桩行业纳税评估模型.pdf

管桩行业纳税评估模型 管桩行业纳税评估模型 中山货物与劳务税科 中山货物与劳务税科 2010年3月24 日 2010年3月24 日 一、行业介绍 一、行业介绍 二、行业生产经营特点和涉税管理难点 二、行业生产经营特点和涉税管理难点 三、评估方法 三、评估方法 四、印证案例 四、印证案例 一、 行业介绍 一、 行业介绍 （一）行业定义 预应力混凝土管桩生产是以PC钢棒、线材、水泥、 沙、石等原料，经编笼、合模、张拉、离心、养护 等工艺流程制造成建筑桩基材料，适用于工业和民 用建筑的低乘台基础，主要用于承受竖向荷载的桩 基及非抗震和抗震设防烈度6、7度的地区。  （二）工艺简介  管桩生产由投料到形成产品，其工艺流程一般经过以下工 序：钢筋定长切断镦头——滚焊成笼（编笼）——合模— —注入混凝土——预应力张拉——离心成型——蒸气养 护——脱模。  编笼：通过专业的机器将PC钢棒加工焊培成满足生产使用 要求的钢笼，在管桩起骨架的作用。  张拉：施加预应力，使砼（混凝土）产生有效预压应力， 以保证管桩的抗裂弯矩，能够避免自重造成裂纹。  离心：管桩的成型工序，也是可令结构合理分布的关键所 在。管桩的结构质量好坏受此工序影响最大。  养护：管桩生产是在专业的预制厂里完成的，如何能快速 的提高制品强度，提高磨具的利用率，提高生产产量，与 所采用的养护工艺有着很大的关联。 二、行业生产经营特点和涉税管理难点 二、行业生产经营特点和涉税管理难点 （一）生产经营特点 （一）生产经营特点 1.管桩生产的主要原材料为PC钢棒（管桩主筋） 1.管桩生产的主要原材料为PC钢棒（管桩主筋） 、线材（螺旋筋）、水泥、沙、石以及骨料、外 、线材（螺旋筋）、水泥、沙、石以及骨料、外 加剂、渗合料等辅助材料。管桩的质量主要取决 加剂、渗合料等辅助材料。管桩的质量主要取决 于管桩的强度。 于管桩的强度。 2.国家质量技术监督局针对管桩产品制定了国家 2.国家质量技术监督局针对管桩产品制定了国家 标准，管桩产品按混凝土强度等级分为预应力混 标准，管桩产品按混凝土强度等级分为预应力混 凝土管桩（代号PC）和预应力高强混凝土管桩 凝土管桩（代号PC）和预应力高强混凝土管桩 （代号PHC），管桩的基本尺寸（包括外径、最 （代号PHC），管桩的基本尺寸（包括外径、最 小壁厚、长度等）均有固定标准。此外，建设部 小壁厚、长度等）均有固定标准。此外，建设部 对预应力混凝土管桩使用预应力钢筋的几何特性 对预应力混凝土管桩使用预应力钢筋的几何特性 和理论重量也有明确的要求。 和理论重量也有明确的要求。 （二）涉税管理难点 （二）涉税管理难点 1.推迟增税纳税义务发生时间。 1.推迟增税纳税义务发生时间。 2.销售对象为个人或所得税征收方式为核定征收的 2.销售对象为个人或所得税征收方式为核定征收的 业户时，不开具发票和不申报销项税额。 业户时，不开具发票和不申报销项税额。 3.用于非应税项目没有视同销售货物申报销项 3.用于非应税项目没有视同销售货物申报销项 税额。 税额。 4.废浆、废桩头、废钢筋等副产品和下脚料不 4.废浆、废桩头、废钢筋等副产品和下脚料不 申报销项税额。 申报销项税额。 5.为购货方以外的第三方虚开发票。 5.为购货方以外的第三方虚开发票。 6.货物并同时提供非应税劳务时，不申报缴纳 6.货物并同时提供非应税劳务时，不申报缴纳 增值税，只申报缴纳营业税。 增值税，只申报缴纳营业税。 7.非货币性资产交换业务，以自产货物换取其 7.非货币性资产交换业务，以自产货物换取其 他资产，没有视同销售货物申报销项税额。 他资产，没有视同销售货物申报销项税额。 三、评估方法 方法一：单位产品定耗法 原理描述：预应力混凝土管桩生产企业的产品 构成较单一，其进项税额主要来源于水泥、沙、 碎石和钢筋等项目，各种规格型号的预应力混 凝土管桩需符合有关建筑质量控制标准，耗用 的主要原材料比例相对稳定，因此可根据管桩 企业产品配方中的定额直接确定单位产品耗用 原材料定额指标。 模型评估 模型评估 评估期产品生产数量＝评估期各原材料耗用量 评估期产品生产数量＝评估期各原材料耗用量