非财务人员的财务培训讲解.ppt

折旧 如果采取激进的会计处理方法，一个主要的途径就是直接将每次购买的设备直接做到损益表中。 但是由于收益期为多期，所以，这样做不合理 于是就需要递延到各个收益的会计期处理 * ppt课件 折旧 为什么？ 折旧方法： 直线法 年数总和法 双倍余额递减法 工作量法 * ppt课件 损益表（单位：元） 项目 期间 主营业务收入 3,000,000 主营业务成本 2,100,000 毛利 900,000 减:期间经营费用 280,000 加减：其他业务利润 40,000 加减: 营业外收支净额 30,000 营业利润 550,000 所得税 - 净利润 550,000 * ppt课件 固定成本与变动成本 减： 等于 减： 等于 * ppt课件 小结 资产负债表表示某一个时点企业资产负债状况；我们称之为财务状况； 损益表表示企业一段期间的收入和支出及成果；我们称之为经营成果； 损益表是两个时点间资产负债表中股东权益变化的细节； * ppt课件 对比一下这两张表 2006年12月31日 现金 100 流动 负债 100 流动 资产 200 长期 负债 300 固定 资产 800 所有者 权益 600 资产 合计 1100 负债权益合计 1000 2007年12月31日 现金 200 流动 负债 300 流动 资产 400 长期 负债 500 固定 资产 1200 所有者 权益 900 资产 合计 1700 负债权益合计 1700 * ppt课件 为什么？ 有一张表专门来回答两张资产负债现金变化的细节！ * ppt课件 现金流量表 意图：解释资产负债上现金的变动的细节 三类现金流 经营活动的现金流 投资活动的现金流 融资活动的现金流 你认为哪一项对于评估公司的前景最为重要，为什么？ 界定这些活动可能有助于回答这个问题。。。 * ppt课件 为何如此重要？ 损益表上的净收益为正，这根本不重要，除非公司能够将其收益转换为现金。财务报表数据中，唯一能够让我们了解经营活动现金来源就是现金流量表 * ppt课件 现金流量表的重要性 损益表的人为操纵 客观 预测破产 核心业务的健康指标 预测融资需求 * ppt课件 现金流量表结构 年初现金及现金等价物 1 5 经营活动产生的现金流 投资活动中产用的净现金 融资活动产生的现金流 2 3 4 50 -10 25 年末现金及现金等价物 5=1+2+3+4 70 * ppt课件 经营活动现金流包括： 来自客户的现金 向供应商支付的现金 向员工支付的现金 支付的税金 各项经营费用支出 。。。。。 * ppt课件 投资活动现金流包括： 厂房设备的购置支出 对外的长期投资 无形资产的购置 设备等长期资产的出售 。。。 * ppt课件 融资活动的现金流包括： 股票的发行收入 长短期借款的收入 支付的股利 支付的利息 。。。。 * ppt课件 哪一项最重要？ 所有的现金来源和使用情况都体现重要的信息 但是，只有经营活动产生的现金流体内部生成的现金 为了生存，公司应在内部（也就是“他赖以为活的活动”中）生成正的现金流 * ppt课件 现金流量编制表 直接法 重新构架经营活动的现金流入和流出 支票和存款 我们所希望得到的格式 间接法 由权责发生制回到现金收付制 由净收益开始作调整 我们常常得到的格式 * ppt课件 案例1 A公司05年赚了1000万元；但进行了现金流分析后我们发现他的经营现金流只有-100万元。 总经理问财务经理：出了什么事，你们是不是算错了帐啊？ * ppt课件 损益表 * ppt课件 资产负债表 2005年12月31 单位:万元 资产: 期初数 期未数 负债: 期初数 期未数 现金 50 50 应付帐款 100 100 存货 200 500 银行借款 100 200 应收帐款 50 950 负债总额 200 200 流动资产 300 1500 股本 600 600 长期资产 500 400 未分本利润 0 1000 总资产 800 1900 负债所有者权益合计 800 1800 * ppt课件 现金流量表 * ppt课件 通过分析。。。 利润1000万+非付现费用折旧100万-1200万元资产的增加=-100万现金流 销售额的增长，带来了存货的增长300万元 实际的销售并没全部形成现金流入企业；新增了900万元的应收账款 * ppt课