2018年版初级会计实务-负债2(应交税费).ppt

2.企业转让金融商品按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额 按现行增值税制度规定，企业实际转让金融商品，月末，如产生转让收益，则按应纳税额： 借：投资收益 贷：应交税费—转让金融商品应交増值税 如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额： 借：应交税费—转让金融商品应交增值税 贷：投资收益 交纳增值税时： 借：应交税费一转让金融商品应交增值税 贷：银行存款 (五）增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理 按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴 纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减。增值税税控系统专用设备，包括增值税防伪税控系统设备（如金税卡、1C卡、读卡器或金税盘和报税盘）、货物运输业增值税专用发票税控系统设备（如税控盘和报税盘）、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统的设备（如税控盘和传输盘）。 企业初次购人增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额： 借：固定资产 贷：银行存款 按规定抵减的增值税应纳税额： 借：应交税费——应交增值税（减免税款） 贷：管理费用 企业发生增值税税控系统专用设备技术维护费，应按实际支付或应付的金额： 借：管理费用 贷：银行存款 按规定抵减的增值税应纳税额： 借：应交税费——应交增值税（减免税款） 贷：管理费用 【例3-35】某公司为增值税一般纳税人，初次购买数台增值税税控系统专用设备作为固定资产核算，取得增值税专用发票上注明的价款为38 000元，增值税税额为6 460元，价款和税款以银行存款支付。该公司应编制如下会计分录： (1)取得设备，支付价款和税款时： 借：固定资产 44 460 贷：银行存款 44 460 (2)按规定抵减增值税应纳税额时： 借：应交税费——应交增值税（减免税款） 44 460 贷：管理费用 44 460 三、应交消费税 (一）消费税概述 消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额交纳的一种税。 消费税有从价定率、从量定额、从价定率和从量定额复合计税（简称复合计税）三种征收方法。 采取从价定率方法征收的消费税，以不含增值税的销售额为税基，按照税法规定的税率计算。（企业的销售收入包含增值税的，应将其换算为不含增值税的销售额。） 采取从量定额计征的消费税，按税法确定的企业应税消费品的数量和单位应税消费品应缴纳的消费税计算确定。 采取复合计税计征的消费税，由以不含增值税的销售额为税基，按照税法规定的税率计算的消费税和根据按税法确定的企业应税消费品的数量和单位应税消费品应缴纳的消费税计算的消费税合计确定。 (二）应交消费税的账务处理 企业应在“应交税费”科目下设置“应交消费税”明细科目，核算应交消费税的发生、交纳情况。 1.销售应税消费品 企业销售应税消费品应交的消费税，应借记“税金及附加”科目，贷记“应交税 费——应交消费税”科目。 【例3-36】甲企业销售所生产的化妆品，价款1 000 000元（不含增值税），开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为170 000元，适用的消费税税率为30%,款项已存入银行。甲公司及编制如下会计分录： (1)取得价款和税款时： 借：银行存款 1 170 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 170 000 (2)计算应交纳的消费税： 应纳消费税额=1 000 0000X30% = 300 000 (元） 借：税金及附加 300000 贷：应交税费——应交消费税 300000 2.自产自用应税消费品 企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税， 借记“在建工程”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。 【例3-37】乙企业在建工程领用自产柴油，成本为50 000元，应纳消费税6 000 元，不考虑其他相关税费。乙企业应编制如下会计分录： 借：在建工程 56 000 贷：库存商品 50 000 ? 应交税费——应交消费税 6000 企业将自产的应税消费品用于集体福利 确认收入： 借：应付职工薪酬——职工福利 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 应交税费——应交消费税 结转成本： 借：主营业务成本 贷：库存商品 【例3-38】丙企业下设的职工食堂享受企业提供的补贴，本月领用自产产品一批， 该产品的账面成本20 000元，市场价格30 000元，适用的增值抵税率为17%、消费税税率为10%。丙企业应编制如下会计分