企业IPO所得税规则总结.pdf

企业 IPO 所得税规则总结 【一般原则】 1、在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、 行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。 （税法第21 条） 2、企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收 入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当 期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不作为当期的收入和 费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。（条例 第 9 条） 【应税收入的确认】 一、销售货物收入 销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易 耗品以及其他存货取得的收入。 1、企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：①商品 销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移 给购货方；②企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的 继续管理权，也没有实施有效控制；③收入的金额能够可靠地计量； ④已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。 2、符合上款收入确认条件，采取下列商品销售方式的，应按以下规 定确认收入实现时间：①销售商品