2019年内部控制规范培训课件.ppt

风险识别、分析与评估清单 序号 控制目标 可能产生 风险 风险等级 风险应对措施 -*- 评估结果的应用 评估工作完成后，风险评估工作小组应当做好汇总、整理和分析工作，必须形成书面报告，及时提交单位领导班子，作为完善内部控制的依据。 -*- 经济活动风险评估至少每年进行一次。 第一次风险评估应当尽可能全面、细化，形成业务流程图，确定关键风险点 后续的可以定期进行，主要侧重于经济活动的变化部分。单位如果外部环境、经济活动或管理要求等发生了重大变化 对某些高风险经济活动开展不定期评估 -*- （二）控制方法 -*- 八种方法： 授权审批 归口管理 职责分离 预算控制 财产保护控制 会计控制 单据控制 信息内部公开 职责分工问题（强调不相容职务分离） 授权批准职务与执行业务职务相分离； 执行业务职务与监督审核职务相分离； 执行业务职务与会计记录职务相分离； 财产保管职务与会计记录职务相分离； 执行业务职务与财产保管职务相分离。 一项完整的经济业务，如果是经过两个以上的相互制约环节对其进行监督和核查，发生错弊的概率大大降低。 横向控制 -*- 授权批准控制 授权 常规授权 特别授权 既定的程序、原则 制度计划预算 日常经济活动 特殊情况 特定条件 非日常经济活动 如：离岗 单位层面内部控制 风险评估和控制方法 评价与监督 业务层面内部控制 总则 附则 三、实务操作 （一）单位层面内部控制 控制环境: 是其它内部控制组成部分的基础，用来描述高层对内控的态度、意识和行为。 诚信与道德观 组织结构 授权及职责 人力资源政策，激励与约束 高层的关注和监督 员工的胜任能力，守法纪、讲诚信 反舞弊机制 ，建立举报投诉制度和举报人保护制度并公开 -*- 诚信和道德观 影响到重要业务流程的设计和运行。 内部控制的有效性直接依赖于负责创建、管理和监督内部控制的人员的诚信和道德价值观念。 通过规范以及高层的身体力行，对诚信和道德观的营造和保持。 -*- 中航油（新加坡）公司事件 核心业务：负责全国100多个机场的供油设施的建设和加油设备的购置 被评为2004年新加坡最具透明度的上市公司 2002年3月，总裁陈久霖擅自扩大业务范围，从事石油衍生品期权交易。 2004年12月1日，在亏损5.5亿美元后，中航油宣布向法庭申请破产保护令 中航油内部的《风险管理手册》设计完善 -*- 普华永道与中国工商银行 2004年普华永道花了5个月的时间给中国工商银行做了长达2400页的诊断报告。 两大软肋： 行长负责制：业务发展、风险管理、内部审计等于一身，缺乏有效的制衡与监督 各部门条条管理，各分行有较独立性，全行战略和政策难以从上到下贯彻，信息难以从下往上真实反映，条块矛盾严重 -*- 实际运行中能否有效管理风险和防止重大损失的发生，关键在于高层领导在这个体系中所发挥的作用。 他们是内控的首要责任主体和最基础的推动力，更重要的是他们本身所拥有的绝对权力 高层领导必须纳入到以相互检查和权力制衡为基本原则的整个内控体系中，成为控制和约束的重要对象。 -*- （二）业务层面内部控制 六项业务： 预算业务 收支业务 政府采购 资产 建设项目 合同 -*- 八种方法： 授权审批 归口管理 职责分离 预算控制 财产保护控制 会计控制 单据控制 信息内部公开 业务控制矩阵 -*- 业务控制矩阵：明确每一控制点的“目标、风险、责任单位、不相容岗位、分值、记录文档、相关制度索引、会计报表”，便于落实内部控制责任。 特别是：对每一控制点都进行“业务风险”描述，容易识别内部控制设计是否必要和充分，体现内部控制以风险为导向的基本要求。 预算业务控制的工作流程 1、预算编制 2、预算审批 3、 预算执行 4、预算决算 5、预算评价 下一页 预算编制 预算编制要求：做到程序规范、方法科学、编制及时、内容完整、项目细化、数据准确。 1、应正确把握预算编制有关政策，确保预算编制相关人员及时全面掌握相关规定。 2、应建立内部预算编制、预算执行、资产管理、基建管理、人事管理等部门或岗位的沟通协调机制，按照规定进行项目评 审，确保预算编制部门及时取得和有效运用与预算编制相关的信息， 根据工作计划细化预算编制，提高预算编制的科学性。 下一页 预算审批 应根据内设部门的职责和分工，对按照法定程序批复的预算在单位内部进行指标分解、审批下达，规范内部预算追加调整程序，发挥预算对经济活动的管控作用。 下一页 预算执行 1、 应根据批复的预算安排各项收支，确保预算 严格有效执行。 2、 应建立预算执行分析机制。定期通报各部门预算执行情 况，召开预