中美个人所得税比较研究.PDF

국제회계연구 /10.21073/kiar/2016..66.006 제66집 2016년 4월 한국국제회계학회 中美个人所得税比较研究 * ** 全 昶 逸 ․ 孫 聖 鎬 〈 摘 要 〉 对中国个人所得税制进行比较和研究 ，对于中国在具体的个人所得税改革方向上能 起到一定的积极意义 。随着中国经济的发展 ，个人所得税改革成为了全中国最关注的 税制改革之一 。因为个人所得税的调节收入分配功能 ，是其主要功能之一 ，在收入分 配差距扩大的时候 ，充分发挥其功能 ，能够有效促使社会公平 ，极大提高社会和谐 。 中国和美国作为世界经济规模最大的国家中的两个代表性的国家 ，两国之间的经济 交往越来越频繁 。美国税收征管稽查严密 ，征管手段先进 ，美国的个人所得税也非常 的成熟和完善 ，处于世界领先水平 ，世界上很多国家都以其为参考 。本论文通过对中 美两国个人所得税的介绍和对比 ，分析中美两国个人所得税的主要差异 ，指出中国个 人所得税的不足 。笔者建议 ，中国个人所得税制度可以采用税收指数化 ，税前扣除可 考虑纳税人的实际家庭因素 ，以及实行综合所得税制 。 从另外一个角度讲 ，税制改革前 ，不执行分类所得税制国家 （例韩国 ，美国等）的 在华外国人和外国投资公司还应该了解中国现有个人所得税的特点 。按是否签订劳动 合同 ，纳税人所得可分为工薪所得和劳务报酬所得 。两种所得实行的税率不一样 ，所 以应纳税也不一样 。 关键词 : 个人所得税 ，分类所得税制 ，综合所得税制 Received: 2015.08.16. Revision: 1st(2015.11.30.) 2nd(2016.01.27.) 3rd(2016.03.07.) Accepted: 2016.03.15. * 对外经济贸易大学 ，博士研究生 (第一著者) ** 东亚大学校 经营学科 教授 (交信著者) - 121 - Korea International Accounting Review Vol. 66, 2016. 4. Korea International Accounting Association A Study on the Comparison between China and U.S. * ** Jeon Chang-il ․ Sohn Sung-ho 〈 Abstract 〉 Comparison and research on Chinas personal income tax systems can have a practical meaning to the direction of personal income tax reforms in China. As Chinas economy develops, personal income tax reforms become one of the most interesting tax reforms in China. Because income distribution function of personal income tax is one of the main features of personal income tax systems, it can be enough to exert its function when the differences in inco