货物和劳务税处税收政策讲解-国家税务总局大连税务局纳税人学堂.PPTVIP

货物和劳务税处税收政策讲解 印花税、城市维护建设税及附加 问题1：境内企业在香港收购香港上市公司股权签订的股权转让协议，印花税纳税地点问题。 根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发【1991】155号）第十五条规定，合同在国外签订的，应在国内使用时贴花，是指印花税暂行条例列举征税的合同在国外签订时，不便按规定贴花，因此，应在带入境内时办理贴花完税手续。因此，境内企业在国外签订的应税合同，应按规定计算缴纳印花税，纳税地点原则上为企业所在地。 问题2：企业零散寄快递，固定在一家快递公司寄，每月合计约5000元，且没有与快递公司签订合同，但每月统一结账统一支付，是否缴纳印花税问题。 快递服务不属于印花税的应税范围，因此快递公司与企业签订的快递服务合同不征收印花税。 问题3：企业自行申报印花税，有完税凭证，后签订补充协议，减少了合同金额，已缴纳的印花税是否可以退税？ 《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第二十条规定，凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用。对于申报缴纳印花税的纳税人，如果多缴了印花税，应按《中华人民共和国税收征收管理法》相关规定办理退抵税。 问题4：营改增后，印花税应税合同在计算贴花时是否扣除增值税？ 营改增后，在确定印花税应税合同的计税金额时，如果合同价款和增值税金额能划分清楚的，计税金额为不含税金额；如果合同价款和增值税金额不能划分清楚的，计税金额为含税金额。 问题5：借贷双方签订的流动资金周转性借款合同即将到期前，银行以签订补充合同的形式延长借款期限、修改借款利率，在最高周转额不增加的情况下，就不再另行申报缴纳印花税。请问，此种补充合同是否可以认定为新的借款合同，据以查补印花税？ 依据《国家税务局关于对借款合同贴花问题的具体规定》（【1988】国税地字第30号）第二条规定，借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，一般按年（期）签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还。为此，在签订流动资金周转借款合同时，应按合同规定的最高借款限额计税贴花。以后，只要在限额内随借随还，不再签新合同的，就不另贴印花。因此，对于借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还，且不再签新合同的，应在合同签订时按合同规定的最高借款限额计税贴花；如果借贷双方在借款期限内签订补充协议，且未改变最高借款限额和借款期限的，则补充协议不需要缴纳印花税；如果借贷双方在借款期限内签订补充协议，改变了最高借款限额或者借款期限的，则补充协议应视同新合同，按规定计算缴纳印花税。 问题6：转让自然资源使用权是否需要征收印花税？ 依据《中华人民共和国印花税暂行条例》及其实施细则规定，转让自然资源使用权、海域使用权等不属于印花税征税范围，不征收印花税。 问题7：认缴制下，企业实收资本为零，发生股权转让如何缴纳印花税？ 依据《中华人民共和国印花税暂行条例》及其实施细则规定，企业股权转让应按“产权转移书据”税目计算缴纳印花税，与企业“实收资本”是否为零无关。 问题8：纳税人当月在国税认证发票失败，形成增值税欠税和滞纳金且在地税按欠缴增值税金额缴纳了城建税及附加，次月重新认证并抵减增值税欠税和滞纳金，上月在地税缴纳的城建税及附加是否可以退税？ 纳税人当月在国税认证发票失败，形成增值税欠税且按欠缴增值税金额缴纳了城建税及附加，次月重新认证并抵减增值税欠税后，上月按欠缴增值税金额缴纳的城建税及附加可以按规定办理退抵税。另外，依据《财政部关于城市维护建设税几个具体业务问题的补充规定》（[1985]财税字第143号）规定，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已纳的城市维护建设税，对由于减免增值税、消费税而发生的退税，同时退还已纳的城市维护建设税。《财政部国家税务总局关于增值税营业税消费税实行先征后返有关城建税和教育费附加政策的通知》（财税【2005】72号）规定，对三税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随三税附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。 9、关于房屋、土地权属转移的相关印花税规定。 （1）企业以房地产投资时，发生的房屋和土地权属转移不征“产权转移书据”印花税。 （2）企业因合并、分立发生的房屋、土地权属转移，如果原投资主体存续，对合并、分立后公司承受原合并、分立各方土地、房屋权属所签订的产权转移书据，不征“产权转移书据”印花税。