2019年内部控制制度设计概述.ppt

会计制度设计 第一节 内部控制制度设计概述 第八章 内部控制制度的设计 一、内部控制制度设计的意义 （一）内部控制制度的涵义 内部控制制度又称内部控制系统，是指为保证单位各项经济活动的有效进行，确保财产物资的安全与完整，保证会计资料和其他有关资料的真实性和正确性，实现经营管理目标而制定和实施的一系列相互制约的方法、程序和行为准则。 第八章 内部控制制度的设计 一、内部控制制度设计的意义 （二）内部控制制度的作用 前已述及，内部控制制度不仅涉及企业的财会部门，而且还贯穿于企业的各项管理制度之中，对整个会计制度的完善和实施起保护作用。主要体现在以下几个方面： 1．保证会计制度的贯彻执行　 2．保护企业财产物资的安全完整 3．保证会计信息的真实性与及时性 4．加强岗位责任制，提高会计工作效率 5．便于日后的审计工作，减少审计费用 第八章 内部控制制度的设计 二、内部控制制度设计的原则 从内部控制的概念和意义可以发现，要使企业的内部控制制度的作用得到充分的发挥，实现企业内部控制的目标，必须进行内部控制制度的设计。在设计内部控制制度时，应遵循以下原则： （一）全面性原则 （二）合法合规性原则 （三）岗位责任制原则 （四）账务与事务分离原则 （五）成本效益原则 第八章 内部控制制度的设计 三、内部控制制度设计的范围 一个企业应当设计哪些内部控制制度，详尽程度如何，主要取决于企业的规模、经营特点、业务量的多少以及企业内部组织机构的设置等实际情况。 一般来讲，企业的内部控制制度主要围绕货币资金、存货购销、费用开支等业务及其他重要事项来设计。具体来说，企业内部控制制度设计的范围包括：货币资金的内部控制制度、存货的内部控制制度、固定资产的内部控制制度、费用的内部控制制度及其他重要事项的内部控制制度。 第八章 内部控制制度的设计 四、内部控制制度设计的方法 （一）职务分工控制 （二）授权控制 （三）岗位轮换制 （四）业务记录控制 （五）审批与稽核控制 （六）财产安全控制 （七）书面文件控制 （八）人员素质控制 （九）内部审计控制 第二节 货币资金内部控制制度的设计 第八章 内部控制制度的设计 第二节 货币资金内部控制制度的设计 一、货币资金内部控制制度的基本要求 （一）货币资金业务的特点 货币资金业务是指现金、银行存款和其他货币资金的收支业务。具有以下特点： 1．业务量较大 2．发生的范围较广 第八章 内部控制制度的设计 第二节 货币资金内部控制制度的设计 （二）货币资金业务控制的基本要求 1．严格遵守现金管理和银行结算制度 2．正确使用分权、授权和稽核控制方式 3．实行永续盘存制，加强对现金和银行存款的管理 4．健全收付款凭证的管理制度 第八章 内部控制制度的设计 第二节 货币资金内部控制制度的设计 二、货币资金收入的内部控制 一般情况下，企业的现金收入业务主要有两种情形：一是销售货物取得现金；二是收回欠款取得现金。下面分别介绍这两种情况下的控制方式。 （一）销售货物收入现金的内部控制 1．主要采用填制“销售发票”的方式进行销售 2．在专设“收款台”的零售企业，由营业员开具一式三联的销货凭证 3．采用“售价金额核算法”控制现金收入业务 4．采用周转性购货凭证的方式控制现金收入业务 第八章 内部控制制度的设计 第二节 货币资金内部控制制度的设计 （二）回收欠款收入现金的内部控制 单位在办理回收各种应收暂付款项的业务时，应尽可能通过开户银行。如果采用收取现金的方式，通常有两种情况，一是由出纳人员直接收取现金；二是通过邮局汇款方式收取现金。 第八章 内部控制制度的设计 第二节 货币资金内部控制制度的设计 三、货币资金支出的内部控制 货币资金支出业务与收入业务相比，其相同之处在于支出途径也有两条，即通过银行转账支付和由出纳人员直接支付现金，不同之处在于支出用途多样、业务内容繁杂、牵涉范围广、涉及人员多。 第八章 内部控制制度的设计 第二节 货币资金内部控制制度的设计 （二）发放工资支出现金的内部控制 对发放工资支出现金的业务实施内部控制，主要应采取下列措施： （1）严格划分劳资部门、财会部门和内部审计部门的职责，使工资发放业务由劳资管理员、工资计算员、现金出纳员和内部审计员分工协作完成。 （2）建立健全劳动用工和考勤制度 （3）强化审查复核手续。 （4）创造条件，委托金融机构代发工资。 第八章 内部控制制度的设计 第二节 货币资金内部控制制度的设计 （三）借款支出的现金内部控制 一般情况下，发生出差借款和其他公务性借款业务时，需要支付现金。该类业务相对简单，对其实施内部控制，应符合三个方面的要求： （1）借款人需要预支现金时，首先应填制“借款单”，并由所在部门负责人签字，然后交财务主管审核批准，再由出纳人员