审计学基础培训课件.ppt

　⑸函证易忽视的问题： 　　　函证程序的有效执行，是获取有效审计证据的必要条件，也是降低审计风险的的关键。从表面上看，函证是询证函的发出和收回，但实质上函证是为了取得外部证据来支持审计结论。因此，审计师应对询证函的选择、询证函的编制、询证函的发出和收回实施控制。 　例　审计师小王负责应收账款的函证工作。小王选取了若干个样本，由于时间紧，发函量大，小王决定请公司财务处人员帮忙发函，把询证函交给财务处，请他们盖章、装入信封、写好地址、贴上邮票发出。 　 　①函证样本量抽取过低 　　 如美国的巨人公司从1100家广告商中抽取了24个样本，并仅仅向4个广告商发函询证。如此低的抽样比例，即使4家广告商回函确认了预付广告费的真实性，审计师也不能由此推断1100家预付广告费的真实性。 ②函证程序由客户控制 　函证的对象由客户提供名单确定 　③对函证实施过程中存在的疑虑，没有追加审计程序 　④ 对回函结果不进行分析、评价。 　⑤ 函证程序走过场，往往在审计报告发出才收到回函。 　⑹ 审计师实施函证程序时应当注意： 　①抽取的样本应当足以代表总体，包括： 　金额较大的项目　 　交易频繁但期末余额较小的账户 　账龄较长的账户 　重大关联方交易 　重大或异常交易 　 ② 审计师应亲自控制询证函的发出和收回，必要时可直赴对方单位予以确认。 　③审计师发询证函的最佳时间，是资产负债表日前后。若在下一年发