税务管理学串讲-税务管理概论.ppt

(三) 掌握税务行政处罚的种类 1.罚款 2.没收非法所得 3.停止出口退税权 4.收缴发票和暂停供应发票 (四) 税务行政处罚的程序 1. 掌握简易程序的适用条件： (1) 案情简单、事实清楚、违法后果比较轻微且有法定依据应当给予处罚的违法行为； (2) 给予的处罚较轻，仅适用于对公民处以50元以下和对法人或者其他组织处以1000元以下罚款的违法案件。 3. 有关证据类： (1)税务稽查底稿；(2)调查中取得的书证、物证、视听资料；(3)证人证言；(4)鉴定结论。 掌握税务稽查案卷保管期限： (1)凡定性为偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税，伪造、倒卖、虚开、非法代开发票，私自制作、伪造发票监制章、发票防伪专用品等并进行了行政处罚的案件，其案卷保管期限为永久； (2)一般税务行政处罚案件，其案卷保管期限为15年； (3)只补税未进行税务行政处罚的案件或者经查实给予退税的案件，其案卷保管期限为10年； 税务稽查实务 第六章 一、理解账务调整的作用 二、掌握账务调整的方法 (一) 账务调整的基本方法 (1)红字调账法 (2)补充调账法 (3)综合调账法 1.增值税账务调整的处理方法 “应交税金——增值税检查调整” 借方反映 (1)调增进项税额；(2)调减销项税额；(3)调减进项税额转出；(4)将查增增值税补交入库。 贷方反映 (1)调增销项税额；(2)调减进项税额；(3)调增进项税额转出。 2.消费税账务调整的处理方法 (1)本年度错账的账务调整对本年度的查获额一般按当期收入进行账务处理。 (2) 以前年度错账的账务调整 涉及到以前年度税务检查的账务处理，一般对查出的漏记收益额贷记“以前年度损益调整”，对查补税额应借记“以前年度损益调整”，贷记“应交税金——应交消费税”。 3. 营业税和其他商品课税账务调整 本年度内的调账可以采取红字冲销法和补充调账法；以前年度的调账一般要通过“以前年度损益调整”账户。 4. 企业所得税账务调整的方法 (1)查获额为本年度的：可直接调整错账本身 (2)查获额为以前年度的调账方法 ① 查获额为企业永久性支出的账务调整 查获额为以前年度企业永久性支出，或查获额在期末无余额的账户，一般只能通过“以前年度损益调整”账户调整。对应补的企业所得税作： 借：以前年度损益调整 贷：应交税金——应交所得税 ② 查获额发生在期未有余额账户 如果查获额发生在盘存类延续性账户，即期末有余额账户，必须在本年度账户上如实调整。一般账务调整为： 借：查获额应计入的会计账目 贷：应调整的相关会计账目 以前年度损益调整 借：所得税 贷：应交税金——应交所得税 税收法律责任 第七章 一、税收违法行为及其行政责任 (一) 违反税收日常管理制度的违法行为 1. 违反税务登记管理制度的行为 (1) 纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正，逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。 (2) 纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的，纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款。 (3) 纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处以2000元以上10000元以下的罚款；情节严重的处以10000元以上50000元以下的罚款。 2. 违反账簿、凭证管理制度的行为 (1) 纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料，未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查，未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的行为。 纳税人有上述行为的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款。 (2) 扣缴义务人有上述行为的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上5000元以下的罚款。 (3) 非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处2000元以上10000元以下的罚款；情节严重的，处10000元以上50000元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 3. 违反纳税申报管理制度的行为 由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款。