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税务筹划理论与实务 理论与实务 税务筹划理论与实务 税务筹划 Tax-planning Theory and Practice 中南大学刘爱明 注册会计师 注册税务师 2008年全省经济系列专业技术人员 继续教育培训班 我们为什么需要税务筹划？  2007-05，《福布斯》最新出炉的“全球税负痛苦 指数排行榜”显示，中国税负痛苦指数是152，排 名全球第三、亚洲第一。全球第一和第二分别是 法国和比利时，税负痛苦指数是166.8和156.4。 阿拉伯联合酋长国的指数全球最低。  2007-01，世界银行与普华永道近日联合公布了一 份全球纳税成本调查报告，中国内地由于“每年 872小时的纳税时间、47项需缴纳的税种、77.1% 的总税率” ，在175个受调查国家(地区)中，排名 第168位，纳税成本高居第八位。 现行税种分类 类 税 转 流 类 税 得 类 所 税 源 资 类 税 产 财 类 税 为 行 税 的 目 定 特 税 值 增 税 费 消 税 业 营 税 关 税 源 资 税 产 房 税 船 车 税 设 建 护 税 税 维 节 值 市 调 税 增 城 向 用 地 方 占 土 资 地 投 耕 资 固 税 用 使 地 税 土 产 镇 地 城 房 市 城 税 得 所 业 企 税 得 所 人 个 税 花 印 税 置 购 辆 车税 契 野蛮者抗税 无知者偷税 糊涂者漏税 精明者进行税务筹划 CEO要认识和重视 CFO要有筹划意识 一、税收筹划定义  狭义税收筹划  合法节税 （tax-saving ）:纳税人在不违背税法立法 精神的前提下，充分利用税法中已有的税收优惠政 策，通过纳税人对筹资、投资和经营活动的巧妙安 排，达到少缴、迟缴或不缴税的目的。 一、税收筹划定义  广义税收筹划 是采用一切合法和非违法的手段进行的纳税方 面的策划和有利于纳税人的财务安排。 包括合法节税、合理避税和税负转嫁  避税筹划:是指纳税人在充分了解现行税法的基础 上，通过掌握相关会计知识，在不明显触犯税法的 前提下，对经济活动的筹资、投资、经营等活动做 出巧妙安排，这种安排手段有时处在合法与非法之 间的灰色地带。 法无明文不为罪 违法 非违法 合法 节税 避税 偷、逃、骗、抗、欠税 税务筹划与偷、逃、骗、抗、欠税的区别 二、税收筹划的设计思想  业务流程再造思想 例：某自动化设备生产企业，自己研发了一套嵌 入式软件配置在设备上，产品的售价为60万元， 比同类产品高出30%。但企业产品售价高的原因 主要来自这套先进的控制软件，购进