项目六 所得税纳税会计实务.pdf

项目六所得税纳税会计实务  教学目的：理解掌握所得税的政策；掌握所得税的计 算；理解掌握涉及所得税的会计处理。  教学重点：所得税的计算和会计处理 任务一了解企业所得税的基本规定 一、认识企业所得税 （一）什么是企业所得税  境内企业和其他取得收入的组织  对来源于境内、境外的所得征收 任务一了解企业所得税的基本规定 （二）企业所得税纳税人和征税对象 1.企业 （1）居民企业：依法在中国境内成立，或者依照外国 （地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 （2）非居民企业：依照外国（地区）法律成立且实际管 理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所 的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中 国境内所得的企业 任务一了解企业所得税的基本规定 2.其他取得收入的组织：事业单位、社会团体等，“企业所 得税法”也统称为企业 3.征税对象 纳税人 征税对象 居民企业 境内、境外所得 中国境内的所得 在境内设立机构场所 发生在中国境外但与其所设机 非居民企业 构、场所有实际联系的所得 在境内未设立机构场所 中国境内的所得 注：个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人。 任务一了解企业所得税的基本规定 （三）企业所得税税率 1.基本税率 纳税人 征税对象 税率 居民企业 境内、境外所得 25% 中国境内的所得 25% 非居 在境内设立机构场所 发生在中国境外但与其所设机构、 民企 20% 场所有实际联系的所得 业 在境内未设立机构场所 中国境内的所得 20% 任务一了解企业所得税的基本规定 2.优惠税率 对象 税率 高新技术企业 15% 小型微利企业（注意标准） 20% 节能环保 三免三减半 国家重点扶持的公共基础设施项目 农林牧渔 一般免 其中：花卉、茶、香料等种植、水产养殖业 减半征收 任务一了解企业所得税的基本规定 （四）企业所得税纳税地点和纳税期限 1.纳税地点 情形 纳税地点 登记注册地在境内