流动负债意义它是评价企业短期偿债强弱最可信的指标.PPT

集团统计报表的解读与财务分析 目录 一、集团统计报表的财务指标及其解读方法 二、财务分析目的、主要内容与技术方法 三、企业集团盈利能力分析 四、企业集团偿债能力分析 五、企业集团营运能力分析 六、企业集团增长能力与趋势分析 七、企业集团财务综合分析 一.集团统计报表的财务指标及其解读方法 （一）资产和权益类财务指标及其解读方法 1.财务指标：期末资产总计 固定资产原价 累计折旧（其中：本年折旧） 无形资产 累计对外投资（其中：本年对外投资） 长期投资 短期投资 存货 应收账款 流动资产年平均余额 年末负债合计（其中：流动负债） 年末少数股东权益 年末股东权益合计（其中：股本） 第二视角：阅读主要项目，看结构 了解其内部结构的合理性： 1.资产结构及其变现能力； 2.负债结构和风险； 3.股东权益构成内容。 第三视角：关注资产和负债的质量 1.资产质量:价值是否被高估? 短期投资:市值多少?变现能力如何? 应收账款:账龄多长? 存货:市价多少?状况如何? 固定资产:市价多少?折旧政策是否稳健? 长期投资:变现能力?投资收益? 无形资产:变现能力?收益？ 计提资产减值准备选用的会计政策是否稳健？ （二）损益类财务指标及其解读方法 1.财务指标:主营业务收入 主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务收入 新产品销售收入 出口销售总额 存货跌价损失、营业、管理、财务费用合计 其中：税金；劳动、待业保险费；职工教育费 其中：广告费 其中：利息支出 投资收益 营业外收入 利润总额 应交所得税；应交增值税 固定资产投资完成额 研究开发费用 损益类指标的确认原则: 按权责发生制原则和配比原则,把一定期间的收入与其相关的成本费用进行分类，计算出一定期间的净利润（或净亏损）。 权责发生制原则:本期的收入,不管是否收到,都应作为本期收入;本期应该负担的费用,不管是否实际付出,都应作为本期费用。 配比原则:收入应与其成本费用相配比,即谁受益、谁付费的原则。 第一视角：总体把握，看数量 企业赚了多少钱？ 通过总额比较（与上期比，与预算比）。 第二视角：分层观察，看构成 从哪里赚的钱？ 是日常活动还是偶然所得？ 主营业务利润比重？ 二、财务分析目的、主要内容与技术方法 （二）主要内容 盈利能力分析 偿债能力分析 营运能力分析 增长能力分析 综合分析 （三）财务分析常用的技术方法 比较分析法（趋势分析法） 比率分析法 因素分析法 是通过财务指标的比较找出差异，分析原因的方法。 通过比较计算财务指标的本期实际数与基期数间的增减额和增减率。 基准期数(选择的参照对象)： 1.本期目标或计划数 2.历史数据（上期或历史同期） 3.同行业数据（平均值和先进水平值）。 4.经验数据 *多期比较：趋势分析 比较时应注意指标的可比性。 是运用财务比率来进行财务分析的方法。 财务比率的主要类型有三种： 1.结构比率:部分与总体之比; 2.效率比率:所得与所费(投入)之比; 3.相关比率:两个有内在联系的指标之比. *计算财务比率应注意分子分母口径的可比性 三、企业集团盈利能力分析 （一）利润额分析 1.数量分析 净利润目标完成率 =净利润实际值/净利润目标值*100% 净利润增减变动率 =（本期净利润额-基期净利