现金流量表的编制原理与实务.pdf

现金流量表的编制原理与实务 讲授内容： 现金流量表概述 现金流量表各项目的填列原理与实务 简易方法编制现金流量表的实务 工作底稿法编制现金流量表的实务 现金流量表补充资料的填列原理与实务 现金流量表的编制原理与实务 学习目标  熟悉报表的格式与内容  理解现金流量表的编制基础  掌握各项目的填列原理  能够熟练编制现金流量表 第一节 现金流量表概述 第一节 现金流量表概述 主要内容：  什么是现金流量表？  现金流量表的结构？  现金流量表的作用？ 问题： 问题：  问题1：现金流量表依据的发生制是什么？  问题2：为什么企业有时会出现： 利润表上有钱赚，但企业却没钱花的情况？ 第一节 现金流量表概述 第一节 现金流量表概述 一、什么是现金流量表？  （一）现金流量表含义  《企业会计准则第31号—现金流量表》给出的 定义是：  现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现 金和现金等价物流入和流出的报表。 第一节 现金流量表概述 第一节 现金流量表概述 （二）相关概念的理解 1、一定会计期间：  ——是时间段  年度报表：本期金额、上期金额  中期报表：半年度、季度、月份  中期提供比较数 年初到本中期末数  上年度年初至可比中期末数 第一节 现金流量表概述 第一节 现金流量表概述 2、现金流量表的编制基础： ——现金及现金等价物 （1）现金（广义） 库存现金 可以随时用于支付的银行存款 其他货币资金：如外埠存款、银行汇票、 银行本票等 （2）现金等价物： ——一般是指三个月内到期的债券投资 第一节 现金流量表概述 第一节 现金流量表概述 （3 ）编制基础与编制范围  不涉及编制基础的经济业务： ——与现金流量表无关  同时涉及编制基础的经济业务： ——与现金流量表无关  单方面引起现金流入、流出的经济业务： ——列入现金流量表 第一节 现金流量表概述 第一节 现金流量表概述 3、现金流量 ——是指企业现金流动的数量 现金流入量：进入到企业里的现金量 现金流出量：从企业里支出的现金量 现金净流量（现金净额） =现金流入量-现金流出量 第一节 现金流量表概述 第一节 现金流量表概述  4、现金流量表依据的发生制  ——收付实现制  即：以现金收到或付出为标准，来记录收入的实现 和费用的发生。 ——只要现金在本期进来企业，就是本期的现金流 入，不用考虑是否是本期的应收款项 ——只要现金在本期支付出