解读源泉扣缴-非居民税收管理FAQs.pdf

解读源泉扣缴解读源泉扣缴 非居民税收管理非居民税收管理FAQsFAQs 管理资源吧（ ），海量管理资料免费下载！ 法律条款法律条款 （第第五章章：源泉扣缴源泉扣缴） 法第法第37条条：法定扣缴法定扣缴 （预提税预提税） 条例条例103103，104104，105105条条 法第38条：指定扣缴（承包工程和劳务） 条例106条 法第法第3939条条：特定扣缴特定扣缴 （（欠税追缴欠税追缴）） 条例107，108条 法第40条：扣缴申报 管理资源吧（ ），海量管理资料免费下载！ Q1Q1： 不是居民企业就是不是居民企业就是 非居民企业吗非居民企业吗？？ 管理资源吧（ ），海量管理资料免费下载！  非居民企业不包括与中国没有任何关系的外国非居民企业不包括与中国没有任何关系的外国 企业；  非居民企业包括非居民企业包括： （1）外国企业，境内有非实际管理机构的机构 场所； （（22 ））外国企业外国企业，，无境内机构场所无境内机构场所，，有来源所得有来源所得。。 管理资源吧（ ），海量管理资料免费下载！ Q2Q2： 为什什么源泉泉扣缴？ 管理资源吧（ ），海量管理资料免费下载！  对非居民企业取得来源于中国境内所得对非居民企业取得来源于中国境内所得，由支由支 付人在支付时从该款项中预先扣除该款项所应 承担的所得税税款的制度承担的所得税税款的制度。  目的是为有效保护税源，降低纳税遵从成本， 简化纳税手续简化纳税手续。。 （1）纳税人分散、支付人相对集中； （（22 ））纳税人在境内短暂存在停留或无物理存在纳税人在境内短暂存在停留或无物理存在 （3 ）净所得难以认定 （4 ）境外纳税人申报的困难  其他扣缴规定其他扣缴规定：个税第个税第88条条，营营2929，增增3434 管理资源吧（ ），海量管理资料免费下载！ Q3Q3： 扣缴义务人有什么扣缴义务人有什么 法律义务和权利法律义务和权利？？ 管理资源吧（ ），海量管理资料免费下载！ 相对纳税人而言，是代征税款的征税主体； 相对税收债权人，是代纳税人缴税的纳税主体。  税收征管法的规定 （1）扣缴登记 （（22 ））扣缴申报扣缴申报 （（33 ））解缴税款解缴税款 （4 ）设置账簿、接受检查、报告义务等 管理资源吧（ ），海量管理资料免费下载！ 对扣缴义务人的保护激励机制： （（11））通过统通过统一代码制代码制、税款预缴制和电子申报方式降税款预缴制和电子申报方式降 低扣缴成本。 （（22 ））给与扣缴义务人适当的经济补偿给与扣缴义务人适当的经济补偿((征管法征管法3030.3)3) （3 ）将扣缴义务人的权力义务明确化、规范化。 （4 ）加强对扣缴义务人的宣传、指导、培训，提高扣 缴意识和办税能力。 （5 ）建立良好纳税评价制度，与社会信誉、其他优惠 措施挂钩。 管理资源吧（ ），海量管理资料免费下载！ Q4Q4： 非居民有哪些扣缴非居民有哪些扣缴 方式方式？？ 管理资源吧（ ），海量管理资料免费下载！ 三种扣缴方式种扣缴方式  法定扣缴（法37条/条例103-106） -股息 -利息利息 -租金 -特许权使用费 -财产转让收益 -其他所得（如担保费）  指定扣缴指定扣缴 （（法法3838条条//条例条例106106）） -承包工程作业 -提供劳务所得  特定扣缴（法39条/条例107-108） - 适用法定和指定扣缴的欠税追缴 管理资源吧（ ），海量管理资料免费下载！ 关关于法定定扣缴缴 Q5Q5：如何理解支付和到期应付如何理解支付和到期应付？？ Q6：如何享受协定待遇申请(股息、 利息利息、特许权使用费特许权使用费)?)? 管理资源吧（ ），海量管理资料免费下载！ 案例案例1：  AA房地产有限公司房地产有限公司2002200