对《企业内部控制基本规范》解读.pdf

《企业内部控制基本规范》解读 《企业内部控制基本规范》解读 目录 第一章 概述※ 1 11 工程项目内部控制※ 52 第一节 内控的概念※ 1 12 担保内部控制※ 57 第二节 内部控制规范的建设现状※ 2 13 业务外包内部控制 61 第三节 总则和附则※ 2 14 财务报表的编制和披露的控制※ 63 第四节 内部控制要素解读※ 5 15 全面预算内部控制※ 65 第五节 内部控制设计※ 9 16 合同协议内部控制※ 69 第六节 内部控制制度评价※ 12 17 内部报告相关控制※ 73 第二章 各项业务内部控制※ 14 18 信息系统的内部控制※ 77 3 人力资源内部控制※ 14 成本费用内部控制※ 80 6 资金内部控制※ 16 对子公司的控制※ 83 6.1 筹资内部控制※ 22 衍生工具内部控制※ 86 6.2 投资内部控制※ 28 企业并购内部控制※ 89 7 采购内部控制※ 32 关联交易内部控制※ 93 8.1 存货内部控制※ 35 第三章 内部控制评价与鉴证※ 96 8.2 固定资产内部控制※ 40 第一节 企业内部控制评价※ 96 8.3 无形资产内部控制※ 45 第二节 企业内部控制鉴证指引※ 103 9 销售内部控制※ 49 第一章 概述※ 第一节 内控的概念※ 内部控制是指为确保实现企业目标而实施的程序和政策。内部控制还应确保识别可能阻碍实现这些目标的风险 因素并采取预防措施。 COSO 委员会对内部控制的定义“公司的董事会、管理层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序： 运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规”。 《企业内部控制基本规范》中指出，内部控制是由企业董事会、证监会、经理层和全体员工实施的，旨在实现 控制目标的过程。内部控制的目标时合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整， 提高经营效益合效果，促进企业实现发展战略。 （一）控制 什么是内控思想？过去强调的是牵制，比如，会计不能兼任出纳。过去强调的是会计控制。现在，不是会计控 制，而是风险为导向的控制，强调的是企业的管理层角度的管理控制，而会计控制是内部控制的一个组成部分。 （二）管理 1.企业方面 作为股东投资者，由于所有权和经营权进行分离。而作为投资者，要求投资获得收益，终极目的就是获得利润。 因此在加强企业管理和运作中，会在方方面面有内控的思想的覆盖和渗透。 内部控制不是牵制，不是会计内控。内部控制是一种管理，内控的理想状态是无需内控就可以遵守规章制度。 内控是一种管理，是对风险的管理。风险无处不在，国际风险，国家风险，政府风险，企业风险，家庭个人风险， 无处不在。 对于企业而言，风险可能来自业务经营、合规、运营或财务方面，内部控制应当为企业的有效运营提供辅助条 件，使企业有能力对最爱目标实现的重大风险作出反应。 2.事业方面 在事业单位，机关财务部门作为内控重要组成部分。财务管理，预算管理。 （三）流程 内控是控制的一个过程，这个过程是需要全员的参与，上到董事会、管理层、监事会，下到各级员工，都需要 参与进来。 通过内控要实现的 目标： 1.企业的经营要合法合规。 2.企业资产要安全完整。 3.企业财务报告的信息（财务信息）和其他信息要真实可靠完整。 4.通过内控提高企业的经营效率和效果。从管理要效益。从产品要效益，从营销要效益，从管理要效益（从政 第 1 页 共 108 页 《企业内部控制基本规范》解读 府要效益）。 5.促成企