第一部分 企业年度财务报表解读.pdf

第一部分企业年度财务报表解读 一、企业年度财务报表的种类 1、资产负债表 2、利润表 3、现金流量表 4 、所有者权益变动表 5、附注 二、资产负债表 1、定义：资产负债表是反映企业某一特定日 期的财务状况的基本报表。 2、理论基础：资产=负债+所有者权益 3、资产负债表的基本格式 资产 年初 期末 负债及所有者 年初 期末 金额 金额 权益 金额 金额 流动资产： 40 48 流动负债： 25 30 非流动资产： 40 52 非流动负债： 10 10 负债合计 35 40 所有者权益 45 60 （10） （20 ） 资产总计 80 100 负债及所有者 80 100 权益总计 4 、资产项目排列 总原则：按流动性强弱排列 资产按照变现速度排列，变现速度快的 排列在前。具体项目包括：流动资产、非流 动资产 5、负债及所有者权益项目排列 负债按照偿还期限的长短排列，期限短 的排列在前。分为二大类：流动负债、非 流动负债 所有者权益按照永久程度排列，永久性 大的排列在前。可分为投入资本和留存收 益两大类 6、资产项目——流动资产 货币资金、交易性金融资产、应收票据、 应收账款、预付账款、应收利息、应收股 利、其他应收款、存货、其他流动资产等 7、资产项目——非流动资产 • 长期股权投资 • 投资性房地产 8、资产项目—— 固定资产 固定资产原价 减：累计折旧 固定资产净值 减：固定资产减值准备 固定资产净额 工程物资 在建工程 固定资产清理 9、资产项目——生产性生物资产、 无形资产等 生产性生物资产 无形资产 长期待摊费用 其它非流动资产资产 递延所得税资产 10、负债项目——流动负债 短期借款、应付票据、应付账款、预收账 款、应付职工薪酬（应付工资、应付福利 费）、应付股利、应交税费、其他应付款、 一年内到期的非流动负债、其他流动负债等 11、负债项目——非流动负债 • 长期负债： 长期借款、应付债券、长期应付款、专项 应付款、预计负债、其他长期负债 • 递延所得税负债 12、所有者权益项目 实收资本（或股本） 资本公积 盈余公积 未分配利润 13、资产负债表提供的资料 企业资产的总额：表明企业拥有或控制 的经济资源及其分布情况 企业的负债及其结构 提供计算企业偿债能力的资料 与利润表提供的资料相结合，计算企业 的获利能力 提供计算企业资本保值增值情况的资料 三、利润表及利润分配表 1、定义：反映企业在一定期间的经营成果 及其分配情况的报表 2、利润表的编制基础：收入-费用=利润 3、格式 利润表（简） 项目 本月数 本年累计数 一、营业收入 250 减：营业成本 190 营业务税金及附加