第5章 贷款业务的核算.pdf

东南大学远程教育 东南大学远程教育 银行会计学 第五章 贷款业务的核算 贷款业务是商业银行的主要资产业务，也是银 行资金运用的主要形式。商业银行通过发放贷款， 将一定数量的资金进行周转循环使用，充分发挥资 金的使用效能，满足社会再生产过程中对资金的需 要，促进国民经济的发展。 商业银行发放贷款，必须遵循资金使用安全 性、流动性和盈利性的原则。 第一节 贷款业务概述 一、贷款的种类 银行贷款按不同划分方法，有不同种类： 1、按贷款的期限划分，可分为短期贷款（1年以 下）和中长期贷款（1年及1年以上）。 2 、按贷款的发放条件划分，分为信用贷款、担保 贷款（包括抵押担保贷款、质押担保贷款和保证担 保贷款等） 3、按贷款的对象划分，分为工业贷款、商业贷款、 农业贷款、集体及个体工商业贷款和个人贷款。 4 、按贷款的用途划分，分为流动资金贷款、固定资 产贷款、农副产品收购贷款，个人贷款中包括住房贷 款、耐用消费品贷款等。 5、按贷款的性质分，银行贷款可分为政策性贷款和 商业贷款。 6、按贷款的风险程度划分，根据五级贷款分类制度 分为正常、关注、次级、可疑和损失。 7、按贷款的利率划分，分为固定利率贷款、浮动利 率贷款和优惠贷款。 此外，还有一些特殊性质的贷款，如结算贷款、贴 现等。 二、贷款业务的核算要求 1、根据不同类别的贷款，制订相应的贷款核算形式。 2 、认真履行贷款核算手续，坚持原则，按时发放和 收回贷款。 3、及时反映贷款数据，监督信贷指标。 第二节 贷款业务的核算 一、信用贷款业务的核算 信用贷款是银行仅凭借款人的信用而发放的贷 款，银行和借款人之间签有借款合同（即借据），由 于信用贷款没有实物或有价物作担保，因而是银行的 高风险资产，商业银行要在保证资产安全的前提下， 审慎地发放信用贷款。 信用贷款有逐笔核贷、下贷上转和商业票据贴现3 种，本章介绍逐笔核贷这种形式。 1、发放贷款 借款单位申请这类贷款时，应填写借款申请书， 经银行信贷部门同意后，应填制借款凭证（一式五 联），第一联（借方传票）应加盖借款单位公章及预 留印鉴，第二联为贷方传票，第三联为收帐通知，第 四联为放款记录，第五联为到期卡，连同申请书经信 贷部门审批盖章后送会计部门。 会计部门经审核后，为借款单位开立贷款分户帐， 并将存款转入借款单位存款帐户。会计分录如下： 借：短期（或中长期）贷款—— ××单位贷款户 贷：活期存款—— ××单位存款户 借款凭证第一、二联分别为借、贷方传票，第三 联盖章后退回借款单位，第四联由信贷部门留存，第 五联为到期卡专夹保管。 2 、收回贷款 贷款到期前3天，由银行信贷部门通知借款人按期 归还。借款单位在归还贷款时，应填写贷款还款凭 证，会计部门收到还款凭证后，与原借款凭证核对相 符即可办理转帐。会计分录如下： 借：活期存款—— ××单位存款户 贷：短期（或中长期）贷款—— ××单位贷款户 3、贷款展期 借款单位不能按期归还贷款的，应于贷款到期前向 银行申请贷款延期，提交“贷款展期申请书”，说明展 期原因，经信贷部门审批。如属担保贷款展期，还应 有保证人、抵押人、质押人出具同意的书面证明。 每笔贷款只允许展期一次，展期期限如下： 短期贷款不得超过原贷款期限，中期贷款不得超过 原贷款期限的一半，长期贷款不得超过3年。 4 、逾期贷款 借款单位借款到期不申请展期或申请后未经批准， 不按期归还贷款，则为逾期贷款。对于逾期贷款，银 行应将其转入借款单位的“逾期贷款”帐户。 会计分录如下： 借：逾期贷款—— ××单位逾期贷款户 贷：短期（或中长期）贷款—— ××单位贷款户 上述会计分录也可以采用同一方向红蓝字冲帐的 办法处理。会计分录如下： 借：逾期贷款—— ××单位逾期贷款户 借：短期（或中长期）贷款—— ××单位贷款户 5、贷款利息的核算 贷款利息的核算有利随本清和定期结息两种方法。 （1）定期结息 定期结息指银行按规定的利率定期（每月或每季末 月20 日）计算应收利息，计息公式如下： 利息=累计计息积