《银行会计》第五章 支付结算业务的核算.pdf

第五章 支付结算业务的核算 教学要求： 支付结算业务的核算是各项业务核算中 的重要内容，内容多，核算手续程序性强 与资金清算联系密切。 1.全面认识，理解，掌握结算业务的性质 原则，纪律。 2.熟悉并掌握各种票据和结算方式的概念 使用规定，尤其是有关票据的特点和一 般规定。 3.掌握各种结算方式和票据的处理程序及 帐务处理方法。 学习重点与难点： 1.支付结算的相关概念。 2.支付结算原则与结算纪律。 3.票据的基本规定。 4.支票，银行本票，银行汇票，商业汇票 承兑与代收，汇兑的处理程序与核算手 续为各种信用支付结算工具的重点。 以下内容为难点： （1）出票人与持票人不在同一行处开户， 支票提交持票人开户行的核算。 （2 ）银行汇票的核算，之所以作为难点， 主要是因为款项划拨采用划付款方式。 （3 ）银行承兑汇票的到期付款。承兑银行 在到期时先将汇票款转入“应解汇款”科目 在收到出票人开户行的委托收款凭证时， 再从“应解汇款”科目付款。 第一节 支付结算业务概述 一。支付结算的概念 结算：是各单位，个人之间由于商品 交易，劳务供应，债务清偿以及资金调拨 等而引起的货币收付行为，因此也称货币 结算。 货币结算按照结算手段的不同，可以分 为：现金结算，票据转让，转帐结算三种。 票据转让和转帐结算的结算过程体现为 存款货币的流通过程，因此称之为“支付结 算” 。 支付结算：是单位，个人在社会经济活 动中使用票据及规定的结算方式，信用卡 进行货币给付及资金清算的行为。 银行结算是实现社会经济活动中的货币 给付，资金清算的重要手段，是社会经济 活动中各项资金清算的中介。 资金清算中介是指银行在办理结算中， 只负责为交易双方提供资金清算服务，而 不承担资金清算之外的职能。（主要是指 不对双方的债权债务负责） 二。支付结算的原则 支付结算原则是由结算性质决定的， 它是指收付双方和银行在办理结算业务时 应共同遵守的基本准则。我国支付结算办 法规定，银行，单位和个人办理支付结算 都必须遵守下列结算原则： （一）恪守信用，履约付款 （二）谁的钱进谁的帐，有谁支配 （三）银行不垫款 三。结算方式 结算方式是指在一定条件下，采用一 定的形式，来实现结算单位或个人之间资 金收付的专门程序和方法。结算方式是办 理结算业务的具体组织形式。由于各种结 算的性质以及结算双方的经济关系和所处 的地点不同，所以结算单位对结算方式的 要求也不同，因此银行制定出不同种类和 形式的结算方式。 我国国内现行通用的结算方式包括以下 八种：银行汇票̖ 商业汇票̖ 银行本票̖ 支票̖ 汇兑̖ 委托收款̖ 托收承付及信用卡。 第二节 票据结算业务的核算 票据是出票人签发由出票人自己或委托 他人在见票时，或在票据到期日无条件支 付确定金额给收款人或持票人的有价证券。 主要介绍狭义票据，即银行汇票，商业 汇票，银行本票和支票。 一。银行汇票的核算 （一）银行汇票的概念及适用范围 银行汇票是出票银行签发的，由其在见 票时按照实际结算金额无条件支付给收款 人或持票人的票据。 银行汇票的出票银行作为银行汇票的付 款人。 银行汇票结算的适用范围广泛，单位和 个人的各种款项结算，均可使用银行汇票 银行汇票可以用于转帐，填明“现金”字样 的银行汇票也可以用于支取现金。 银行汇票结算信用度高，方便灵活，结 算迅速，交款开票，票随人走，人到款到 见票付款，能较好地适应各种支付结算的 需要。 （二）银行汇票的基本规定 （三）银行汇票结算的核算 银行汇票的处理过程分为签发̖ 兑付 和结清三个阶段。 1. 出票行签发银行汇票的处理 申请人向银行提交一式三联的银行汇票 申请书。 借：活期存款 （或现金） 贷：汇出汇款 2. 代理付款行付款的处理 （1）持票人在银行开有帐户的核算 借：清算资金往来 贷：活期存款 （2 ）持票人为个人且未在本行开户的核算 借：清算资金往来 贷：应解汇款 持票人转帐支付的，会计分录为： 借：应解汇款 贷