第四章 会计信息系统内部控制.pdf

第四章会计信息系统内部控制 【本章的学习目的与要求】：通过本 章的学习，使学生了解并掌握会计信 息系统特别是电算化信息系统的内部 控制的概念、作用、体系等，以及一 般控制和应用控制所包含的内容，并 理解在电算化条件下加强内部控制的 必要性。 【课时分配】2学时 【教学目的与要求】 通过对本章的学习，使学生了解会计 信息系统内部控制的必要性，并掌握 会计信息系统内部控制的内容和方 法。 【考核要点】 1．会计电算化对内部控制的影响 2 ．电算化内部控制的必要性 3 ．会计电算化的内部控制内容和方法 4 ．电算化会计内部控制的特点和分类 第一节内部控制制度简介 一、内部控制的定义 内部控制是指企业单位在会计工作中为了 维护会计数据的可靠性、业务经营的有效 性和财产的完整性而制定的各项规章制 度、组织措施、管理方法业务处理手续以 及其他为防止可能发生的风险而采取的— —切措施的总称。它是现代企事业单位以 及其他组织对经济活动和财务活动进行管 理时所采取的——系列管理于段，是有效 管理制度的一个不可缺少的组成部分。 二、内部控制的要素 (一)控制环境 控制环境是指对企业控制的建立和实施有重大影 响的因素的统称。控制环境的好坏直接决定着企 业其他控制能否实施或实施的效果，它可以增 强、也可以削弱特定控制的有效性。 1．经营管理的观念、方式和风格 · 2 ．组织机构 3 ．授权和分配责任的方法 4 ．管理控制方法 5 ．内部审计 6 ．人事政策和实务 (二)会计系统 会计系统是指组织为了汇总、分析、分类、记录、报 告公司交易，并保持对相关资产：与负债的受托责任 而建立的方法和记录。 1．确认并记录所有的真实交易。 2 ．及时且充分、详细地描述交易，以便在会计报表上对交易 做适当的分类。 3 ．计量交易的价值，在会计·报表上记录其适当的货币价值。 4 ．确定交易发生的期间，将交易记录在适当的会计期间。 5 ．在会计报表中适当地表达交易和披露相关事项。 (三)控制程序 控制程序是为了合理保证组织目标的实现 而建立的政策和程序。 1．交易授权 2 ．职责划分 3 ．凭证与记录的控制 4 ．资产接触与记录使用 5 ．独立稽核 第二节会计信息系统的内部控制 一、电算化对内部控制的影响 内部控制是保证会计信息的真实性、合法 性，提高管理水平的一项有效措施。会计 电算化后，由于会计信息处理方式的改 变，使传统的内部控制方法面临挑战。 1．操作身份的识别 2 ．内部稽核的削弱 3 ．磁性介质的缺陷 4 ．系统的脆弱性 二、电算化内部控制的必要性 1．会计电算化系统面临的风险 (1)不能将用户需求变换成技术要求 (2)不恰当地使用计算机技术 (3)错误的重复发生 (4)级联错误 (5)不适当控制 (6)不合理的处理 (7)数据集中与责任集中 (8)系统缺乏存取控制 2 ．会汁电算化内部控制的必要性 随着形势的发展，会计电算化信息系统产 生的会计—信息日益增多，要想对会计 数据进行正确收集、传递、处理，使输出 会计数据安全可靠，没有健全的内部控制 是不可能的；而且，决策管理部门越来越 依赖会计电算化系统所产生的会计记录与