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第十二章 投资与筹资内部控制与核算规程设计
第一节投资与筹资的内部控制要求与内容
第二节投资与筹资核算方法的设计
第三节投资与筹资业务核算程序的设计
第一节 投资与筹资的内部控制要求与内容
一、投资业务内部控制制度设计
二、筹资业务内部控制制度设计
一、投资业务内部控制制度设计
(一)职务分离制度
(二)财务分析制度
(三)投资调查审批制度
(四)投资取得、保管和处置控制制度
(五)投资核算控制制度
(一)职务分离制度
投资计划的编制人员与投资的审批人员相分离
投资业务的操作人员与会计人员相分离
有价证券的保管人员与会计记账人员相分离
参与投资交易活动的职员不能同时负责有价证券
的盘点工作
投资红利和利息的经办人员与会计核算人员相分
离
(二)财务分析制度
由负责投资的部门和财务部门定期或不定期地
对被投资企业的财务状况、证券市场行情等进
行分析,并据此编制财务分析报告,递交企业
最高管理当局或董事会
当企业自己无能力进行某些分析活动或者自己
进行不经济时,应聘请证券分析专家、市场分
析专家或其他投资咨询公司来进行
(三)投资调查审批制度
在投资前必须进行充分的调查研究,并以财务
分析的结果为依据编制投资计划
所有投资决策都应当用书面文件予以记录。这
些书面文件应进行编号控制,以便于日后追查
经济责任
(四)投资取得、保管和处置控制制度
对各种间接投资取得的有价证券和直接投资的
合同、章程等需协调专门机构(专人)妥善保
管,证券保管人都必须设置证券登记簿,该登
记簿应同会计部门的投资明细账定期由专门指
定人进行核对
对各项投资的出售、收回等处置,也需有相应
的部门主管授权批准,并将处置的各项原始凭
证及获取的款项交财会部门入账
(五)投资核算控制制度
投资的会计核算控制制度包括投资的发生、期
末计价、利息及股利的收取、投资的收回等投
资业务全过程的会计核算控制制度
通过相应的账户设置、会计核算方法的选择确
定,对各项投资业务进行真实、完整、系统的
会计核算
二、筹资业务内部控制制度设计
(一)职务分离制度
(二)决策过程审批控制制度
(三)对外发行证券的签发控制制度
(四)证券发行业务的控制制度
(五)筹资凭证的记录与保管控制制度
(一)职务分离制度
筹资计划的编制人应与审批人适当分离
办理债券、借款或股票发行的职员不能接触会
计记录,通常要求由独立的机构来代理发行债
券或股票
保管未发行债券或股票的职员应同负责债券或
股票会计记录的职员分离
负责利息或股利计算及会计记录的职员应同支
付利息或股利的职员分离,并应尽可能地让独
立的机构来支付利息和股利
(二)决策过程审批控制制度
董事会在事先应批准授权一名负责筹资业务的
高级管理人员,通常是财务经理,对他所负的
责任予以明确
财务经理应在经营活动中不断地分析企业经营
活动所需的资金数量,并在认为恰当的时候编
制筹资计划;如果筹资计划是由财务经理授
权其他职员拟订的,他必须对最后的审定负责
筹资计划必须提呈董事会审批,对筹资计划和
实施细则的审核结果,应用书面文件记录
(三)对外发行证券的签发控制制度
董事会核准发行债券或股票的决议是执行筹资
业务的必需证明文件
在许多公司的内部控制制度中规定,已经董事
会审核批准发行的债券或股票在正式发行前,
必须经董事会指定的高级职员签署,而且签署
的形式往往采用会签,即必须有两个以上的高
级职员共同签发。得到所有指定签发人的签字
后,债券或股票才能正式发行。
(四)证券发行业务的控制制度
企业应委托有一定地位的银行、投资信托公
司、证券交易商来代理发行债券
债券代理发行机构在发行债券
时,并不经管发行公司的资产和
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