上海三枪集团精英高级研修班-如何搞好企业的内部控制.pdf

上海三枪集团精英高级研修班 上海三枪集团精英高级研修班 如何搞好企业 如何搞好企业 的内部控制 的内部控制 复旦大学管理学院会计系 复旦大学管理学院会计系 李若山 李若山 创业阶段企业的特征 优点 一、吃苦耐劳，有非常强凝聚力 二、灵活多变，对市场有极快的反映能力。 三、团队之间有很好的信任，不拘泥于规章制度。 效率很好！ 不足： 一、规模有限、无法承接大的机会。 二、缺乏吸引优质客户的能力。 2，转型阶段企业的特征 优点 一、具有规模，有领袖与权威，市场快速反映。 二、有核心团队、有行业骨干，有一定默契。 三、有一定规章制度，但主要是以信任为基础。 能承担一定规模业务。有较为丰富的企业资源。 不足： 一、新老队伍需要较长时间磨合，职业经理人难以取得 信任。 二、制度不健全、或有漏洞。 三、企业文化正在培育过程中，不稳定。 四、最易出现灾难性损失。 3，成熟阶段的企业特征 优点 有较好的独创的企业文化氛围，易吸收社会职业管理人员。 规则清晰、制度高于一切。 内部流程营运明确，易复制与模仿。 有承担大型机会的能力。有较丰富的企业资源。 有较强的抗风险能力。 不足： 可能会存在一些官僚作风 某些流程可能过于刻板。对一些小机会反映迟钝。 较高的管理与控制成本。 二、内部控制与企业舞弊理论 1，关于冰山理论： 压力、机会及借口、 2，GONE理论 贪婪、机会、需要及事 后暴露。 内部控制是防止企业舞 弊发生的最有效方法。 三.内部控制的内容 完善的内部控制制度是消除虚 假会计信息的基础 内部控制制度的内容有了较大 发展--从三要素向五要素发 展。 过去三要素主要是会计控制、 管理控制与控制环境等。 内部控制的主要内容 内部控制五要素： A：控制环境：主要是最高管理层对企业内部控制的 态度、理念、观点与哲学等。 B：风险评估：对企业内部风险的评估、识别、管理 与防范。 C：信息传递：对业务流程的正确反映、计量、披露 与传递。防止在控制中出现信息不对称现象。 D；控制活动： 在业务流程中严格区分不相 容职务分离。明确岗位责任以及清晰的业务 流程。 E： 独立的监督：有一个高层次的、有执行 能力的独立监督部门。如董事会下的内部审 计与风险管理委员会等。 内部控制的五要素涵盖了单位的“人、财、物 及组织”等个方面的内容 内部控制与治理结构的区别 内部控制主要帮助公司高级管理人员在开展公司业 务过程中，实现公司利益最大化，并保证公司所有 的活动都是在总经理授权情况下进行的。 治理结构主要解决外部股东、内部股东、董事会与 高级管理人员的关系。主要帮助董事会在开展业务 过程中，秉承董事会的战略，实现股东利益最大 化。 因此，内部控制无法解决高层管理人员的舞弊因 素。 五会计内部控制制度的基本目的与内容 一、会计内部控制目的与内容 （一）会计内部控制主要是为了 保护企业资产 提高经营效率 坚持既定管理方针而采用的组织计划以及 各种协调方法和措施 曲突徙薪无恩泽 焦头烂额为上客 （三）贯彻会计内部控制制度时应注意的事项 内控制度不局限于这些内容，单位可以根据公司的具体情况进行补充、完善及细 化。 （四）会计内部控制制度的局限性 控制过多会影响效率（发票传递时间过慢等） 内部串通会妨碍控制功能发挥（如会计与出纳不独立） 控制制度的运行与书面规定可能不一致（如预决算突破，没有执行严格的分析制 度） (五)减少会计内部控制局限性的措施 对一些非关键控制的环节，予以简化。（如零星采购等） 加强对会计内部控制制度的监督，使会计内部控制制度的实施与书面规定一致。（如审计 建议，月未对帐、盘点等） 二、会计内部控制制度框 架 内部控制 人