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计算机会计信息系统的内部控制与审计 计算机会计信息系统的内部控制与审计 1 课程目的 课程目的 掌握和了解在计算机和网络环境中会计核算 职能是如何实现和完成的； 能以信息技术发展的眼光去理解会计； 能够应用分析和设计工具正确地描述不同时 期不同企业的会计数据和信息处理流程； 能够根据会计核算和管理的要求确定会计信 息系统的基本功能； 能够根据会计核算和控制的要求提出内部控 制方案； 能够正确地理解和评价电算化会计信息系统。 2 第七章 计算机审计 计算机审计 第七章 计算机审计 第一节 计算机审计的目标、内容与审计程序 第一节 计算机审计的目标、内容与审计程序 第二节 计算机会计信息系统审计计划的制定 第二节 计算机会计信息系统审计计划的制定 第三节 计算机会计信息系统的内部控制与审计 第三节 计算机会计信息系统的内部控制与审计 第四节 计算机会计信息系统审计的技术方法 第四节 计算机会计信息系统审计的技术方法 第五节 计算机审计软件 第五节 计算机审计软件 第六节 计算机舞弊的手段与防范 第六节 计算机舞弊的手段与防范 3 第一节 计算机审计的目标、内容与审计程序 第一节 计算机审计的目标、内容与审计程序 一、计算机信息系统对审计的影响 （一）对审计环境的影响 1、审计人员除了要与懂得审计术语的财务管理人员和会计专 家进行交流，还须同使用另一种行业术语的电子数据处理的 管理人员和计算机专家进行交流。 2、在信息化社会里控制和审计的客观要求下，审计的客户将 遍及每个行业和各类系统，庞大的审计需求将造成审计的巨 大压力。 （二）对审计线索的影响 审计线索对审计极为重要。在计算机信息系统环境下， 账务处理全部由计算机系统按一定的程序指令完成，手工系 统下的审计线索基本消失。 4 第一节 计算机审计的目标、内容与审计程序 第一节 计算机审计的目标、内容与审计程序 计算机系统对审计线索的具体影响如下： 1.原始凭证一旦转换到机器可读的介质上，就不再在处理过程 中使用。 2、在某些系统中(如联机系统)，传统的原始凭证可能不复存在。 3、在主文件中可能看不出计算机汇总所依据的明细数据，而明 细数据作为过程文件已不存在。 4、数据处理过程不一定提供业务的日常记录，若要提供需要采 用专门的程序。 5、系统不一定或不可能打印出全部的原始记录，一般只打印汇 总结果。 6、保存在光电介质上的数据除非依靠计算机和应用程序，否则 无法阅读，而且易于损坏。 7、计算机程序和数据处理难以直接观察。 5 第一节 计算机审计的目标、内容与审计程序 第一节 计算机审计的目标、内容与审计程序 （三）对审计过程和审计内容的影响 1、审计过程分为两个主要的阶段：即对计算机系统的评价和 对计算机系统所产生的会计数据的评价，并应以着重评价计算 机系统的内部控制为主要内容。 2、对计算机程序控制进行测试，以证实其处理的合法性、正 确性、完整性及系统的安全可靠性是审计的重点和前提。 （四）对审计准则的影响 由于审计环境、审计线索和审计过程发生变化 ，手工操作下的审计标准和审计准则中的某些部分 会不再