其他税种的税收筹划培训.pptVIP

第二节 其他税种的税收筹划 一、土地增值税的税收筹划 二、房产税的税收筹划 三、印花税的税收筹划 四、资源税的税收筹划 五、城镇土地使用税的税收筹划 六、城市维护建设税的税收筹划 七、车船税的税收筹划 八、契税的税收筹划 分开核算 普通住宅： 增值率=（10000－8000）÷8000×100% =25% 应纳土地增值税=（10000－8000）×30% =600万元 豪华住宅： 增值率=（5000－3000）÷3000×100% = 67% 应纳土地增值税=（5000－3000）×40%－3000×5% = 650（万元） 二者合计为1250万元，分开核算比不分开核算多支出税金50万元。 二、房产税的税收筹划 （一）房产税的法律规定 　 1、概念 房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。 2、房产税的特点 属于个别财产税 征税范围仅限于城镇的经营性房屋 区别房屋的经营使用方式规定征税办法 3、房产税的构成要素 　　 以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税义务人。 房产税的纳税人包括：产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人。 纳税义务人 征税对象 房产税的征税对象是房产。房产是指以房屋形态表现的财产。 征税范围 城市、县城、建制镇和工矿区。 房产税的征税范围不包括农村。 计税依据　 房产税以房产的计税余值或房产的租金收入为计税依据。 从价计征 从租计征 指依照房产原值一次减除10％-30％的损耗价值以后的余额。对纳税人经营自用的房屋，以房产的计税余值为计税依据。 指房屋产权所有人出租房产使用权所得的报酬。对于出租的房屋，以房产的租金收入为计税依据。 税率 从价计征：1.2% 从租计征：12% 4、房产税应纳税额的计算 计税方法 计税依据 税率 税额计算公式 从价计征 房产计税余值 1.2％ 全年应纳税额＝应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2％ 从租计征 房屋租金 12％（个人4％） 全年应纳税额＝租金收入×12％（个人为4％） 5、税收优惠（免征房产税） 国家机关、人民团体、军队自用的房产； 由国家财政部门拨付事业经费的单位，本身业务范围内使用的房产； 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产； 个人所有非营业用的房产； 中国人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用的房产； 对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产； 老年服务机构自用的房产。 高校后勤实体免征房产税。 （二）房产税的税收筹划 　 1．利用税收优惠进行税收筹划 税法规定，对个人按市场价格出租的居民住房，房产税暂减按4%的税率征收。因此纳税人出租房时，可使用市场价格，享受税收优惠。 税法规定房产大修停用半年以上，经税务机关审核在大修期间可以免税。 2.房产修理、更新改造的筹划 我国会计准则规定：发生的修理支出达到固定资产原值20%以上；经过修理后有关固定资产经济使用寿命延长2年以上；经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途，应确认为固定资产更新改造支出，计入固定资产原值。 不满足条件的大修理支出则直接在税前扣除，不计入房产原值。 发生改扩建房产行为的，应将房产改扩建支出减去改扩建过程中发生的变价收入计入房产原值。 3.房产税投资联营的筹划 对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，被投资方要按房产余值作为计税依据计征房产税； 对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应由投资方按租金收入计缴房产税。 三、印花税的的税收筹划 1988年8月6日国务院发布并于同年10月1日实施的《中华人民共和国印花税暂行条例》 （一）印花税的法律规定 　 1、概念 印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的应税凭证的单位和个人征收的一种税。 2、印花税的构成要素 　　 在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举凭证的单位和个人为印花税的纳税义务人。 纳税义务人 立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人、各类电子应税凭证的签订人 应税凭证类别 税 目 计税依据、税率形式 纳税人 一、 合同或具有合同性质的凭证 1、购销合同 按购销金额0.3‰ 订合同人 2、加工承揽合同 按加工或承揽收入0.5‰ 3、建设工程勘察设计合同 按收取费用0.5