内部控制整合框架—— COSO的内控魔方.pdf

内部控制整合框架内部控制整合框架 —— COSOCOSO的内控的内控魔方魔方 清华大学清华大学 宋逢宋逢明明教授教授 中国中国中国中国企业内部控制规范性文件企业内部控制规范性文件企业内部控制规范性文件企业内部控制规范性文件 1. 财政部、证监会、审计署、银监会、 保监会等五部委于保监会等五部委于2008年年5月月22 日发布日发布 《企业内部控制基本规范》（财会 【【2008 】】7号文号文）） 2. 五部委又于2010年4月26 日联合发布 《《企业内部控制配套指引企业内部控制配套指引》》，包括包括1818 项《企业内部控制应用指引》，以及 《《企业内部控制评价指引企业内部控制评价指引》》和和 《《企业企业 内部控制审计指引》（财会【2010 】 1111号文号文）） 关于关于关于关于COSOCOSOCOSOCOSO COSO （The Committee of Sponsoring Organizations of thethe TreadwayTreadway CommissionCommission ）） 是由左列五个民间机构联合 发起的组织，旨在提供企业 风险管理和内部控制的思想 指导和管理架构。 2 2 COSOCOSOCOSOCOSO内部控制整合框架内部控制整合框架内部控制整合框架内部控制整合框架 （（ICIFICIF ：：InternalInternal ControlControl--IntegratedIntegrated FrameworkFramework ）） 首次发表于首次发表年 金融危机后被广泛接受 在美国使用非常普遍 现在在世界范围内已被现在在世界范围内已被 普遍使用 原始的原始的COSOCOSO内控魔方内控魔方 3 2012201220122012年的修订版年的修订版年的修订版年的修订版 商业环境的变化 内控整合框架的相应变化 修订时间表（正式发布时间已推迟） 2010 2011 2012 9月 - 1月 2月 - 10月 12月 - 3月 4月 - 12月 有关方面的 公开 设计和构建 完成定稿 审阅和评估 征求意见 4 内部控制的定义内部控制