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企业内部控制评价指引 企业内部控制评价指引 京都天华会计师事务所 京都天华会计师事务所 企业内部控制评价指引 企业内部控制评价指引 0.建立健全企业内部控制 0.建立健全企业内部控制 1.内部控制评价概述 1.内部控制评价概述 2. 内部控制评价的依据 2. 内部控制评价的依据 3. 内部控制评价的程序和开展 3. 内部控制评价的程序和开展 4. 内部控制缺陷的认定和整改 4. 内部控制缺陷的认定和整改 5. 内部控制评价报告 5. 内部控制评价报告 企业内部控制评价指引 企业内部控制评价指引  企业如何建立健全内部控制  企业如何建立健全内部控制 1.谁要内控,谁对它负责? 1.谁要内控,谁对它负责? 2. 内控有何用? 2. 内控有何用? 3. 内控工作如何开展? 3. 内控工作如何开展? 提高认识.强化领导.建立团队.科 提高认识.强化领导.建立团队.科 学规划.稳步实施 学规划.稳步实施 企业内部控制评价指引 企业内部控制评价指引 企业如何建立健全内部控制 企业如何建立健全内部控制 4. 内控定位 4. 内控定位 5.哪个部门具体操作? 5.哪个部门具体操作? 6.谁设计.谁检查? 6.谁设计.谁检查? 7. 内审部的作用? 7. 内审部的作用? 8. 内控与风险 8. 内控与风险 9. 内控与其他标准 9. 内控与其他标准 10.纪律监察作用如何发挥? 10.纪律监察作用如何发挥? 企业内部控制评价指引 企业内部控制评价指引  内部控制评价概述  内部控制评价概述 1.评价的内涵是什么? 1.评价的内涵是什么? 2.评价的原则有哪些? 2.评价的原则有哪些? 3.评价的责任主体是谁? 3.评价的责任主体是谁? 企业内部控制评价指引 企业内部控制评价指引 内部控制评价概述 内部控制评价概述 4.评价的组织实施者是谁? 4.评价的组织实施者是谁? 5.评价与内部监督有何关系 5.评价与内部监督有何关系 6.评价的频率有无硬性规定…. 6.评价的频率有无硬性规定…. 企业内部控制评价指引 企业内部控制评价指引  2. 内部控制评价  2. 内部控制评价 (1)评价的依据是什么? (1)评价的依据是什么? (2)评价的内容有哪些: (2)评价的内容有哪些: 内部环境、风险评估、控制活动、 内部环境、风险评估、控制活动、 信息与沟通、内部监督 信息与沟通、内部监督 企业内部控制评价指引 企业内部控制评价指引 3 内部控制评价的程序和开展 3 内部控制评价的程序和开展 （1）评价的一般程序是什么 （1）评价的一般程序是什么 （2 ）评价的方法有哪些 （2 ）评价的方法有哪些 （3 ）如何组织开展评价 （3 ）如何组织开展评价 企业内部控制评价指引 企业内部控制评价指引 评价的程序： 评价的程序： 制定评价工作方案 制定评价工作方案 组成评论工作组 组成评论工作组 认定控制缺陷 认定控制缺陷 汇总评价结果 汇总评价结果 编制评价报告等…… 编制评价报告等…… 企业内部控制评价指引 企业内部控制评价指引  评价方法：  评价方法：  个别访谈法  个别访谈法  调查问卷法  调查问卷法  专题讨论法  专题讨论法  穿行测试法  穿行测试法  实地查验法  实地查验法  比较分析法  比较分析法 企业内部控制评价指引 企业内部控制评价指引  例：穿行测试法  例：穿行测试法  在业务活动中选取一笔或多笔，  在业务活动中选取一笔或多笔， 从业务发生开始，一直追踪到该 从业务发生开始，一直追踪到该 笔业务反映到公司财务报告的测 笔业务反映到公司财务报告的测 试过程 试过程 企业内部控制评价指引 企业内部控制评价指引  采购业务：针对采购业务的整个  采购业务：针对采购业务的整个 流程进行穿行测试，通过执行一 流程进行穿行测试，通过执行一 定的程序和步骤，确认管理层对 定