交通运输业加强内部控制规范建设和风险防范问题研究.pdf

交通运输业加强内部控制规范建设 和风险防范问题研究 师国松（1971-），男，会计师 联系方式：0020-101070187 中海埃及有限公司 财务部 摘要：内部控制、风险防范管理以及公司治理一直是西方国家强化金融市 场、改进上市公司机制并促进投资的核心议题。在全球化背景下，越来越多国家意 识到，强化企业内部控制系统将有助于防止和管理风险、提高运营的效率和效果、 确保财务报告的可靠性、提高企业实现战略目标的能力并维护投资者的合法权益。 交通运输业是一个特殊的产业部门，在整个国民经济中起着纽带作用。交通运 输业是一种资金密集、投资回收期长、受国际政治因素、宏（微）观经济政策、客 观地理环境、世界贸易流向和自然气候条件影响极大的行业，它因各种监管严格， 生存环境极其复杂，生产经营存在诸多的不确定性等特点，客观决定了其所面临的 除一般行业所共有的内部控制规范和风险防范管理外，还需要交通运输业所特有的 内部控制规范和风险防范管理。 关键词： 内部控制规范 风险防范管理 正 文 20 世纪 90年代以来，国内外经济犯罪大案层出不穷。无论是美国的安然事 件、世界通讯案件，还是国内的四川长虹应收账款被骗案、中航油新加坡公司违规 炒作油品案，都给世界经济带来了不小的震撼。尽管这些案件发生的领域不同，产 生的原因也错综复杂，但是，它们都有一个共同点，即企业内部控制和风险防范管 理薄弱。 交通运输业是一个特殊的产业部门，在整个国民经济中起着纽带作用。交通运 输业是一种资金密集、投资回收期长、受国际政治因素、宏（微）观经济政策、客 观地理环境、世界贸易流向和自然气候条件影响极大的行业，它因各种监管严格， 生存环境极其复杂，生产经营存在诸多的不确定性等特点，客观决定了其所面临的 除一般行业所共有的内部控制规范和风险防范管理外，还需要交通运输业所特有的 内部控制规范和风险防范管理。 第一部分 关于内部控制和风险防范管理的基本理念 内部控制、风险防范管理以及公司治理一直是西方国家强化金融市场、改进上 市公司机制并促进投资的核心议题。在全球化背景下，越来越多国家意识到，强化 企业内部控制系统将有助于防止和管理风险、提高运营的效率和效果、确保财务报 告的可靠性、提高企业实现战略目标的能力并维护投资者的合法权益。 一、 内部控制： 加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，是现代企 业的重要组成部分，是促进企业可持续发展的根本措施，同时做到维护社会市场经 济秩序和社会公众利益。 1、内部控制的定义：是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、 旨在实现控制目标的过程。 2、内部控制的目标：是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报 告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 3、建立与实施内部控制，应当遵循下列原则： （一）全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及 其所属单位的各种业务和事项。 （二）重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和 高风险领域。 （三）制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流 程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。 （四）适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风 险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。 （五）成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本 实现有效控制。 4、建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素： （一）内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、 机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。 （二）风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部 控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。 （三）控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施， 将风险控制在可承受度之内。 （四）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相