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个人所得税的税收筹划培训
个人所得税的税收筹划 个人所得税纳税人的税收筹划 纳税人的法律界定 居民纳税义务人:住所、居住时间 负无限纳税义务 非居民纳税义务人 纳税人的税收筹划 居民纳税义务人与非居民纳税义务人的转换 通过改变居住时间 通过人员的住所(居住地)变动降低税收负担 迁出某一国,但又不在任何地方取得住所 通过人员的流动降低税收负担 在任何一个停留时间很短,避免成为纳税人 将财产或收入留在低税区,自己到高税负但费用低的地方去消费 企业所得税纳税义务人与个体工商户、个人独资企业的选择 有限责任制、个人独资、合伙制企业的利弊 承担的责任 税负 个人承包方式的选择 有关计税规定 工商登记为个体工商户的,按个体工商户所得征收征收个人所得税 工商登记仍为企业的,先征收企业所得税,再根据承包方式对分配所得征收个人所得税 对经营成果不拥有所有权,仅按合同规定取得一定所得的,按工资、薪金所得征收个人所得税 只向发包方、出租方交纳一定费用后经营成果可以自由支配的,按5%-35%五级超额累进税率的承包经营、承租经营所得征收个人所得税 对实际经营期不满 1 年的,个体工商户应将其换算成全年所得,确定税率;承包所得以其实际承包、承租经营的月数作为一个纳税年度计算纳税 你认为哪一种方式更节税呢? 例 张先生承包一企业,承包期间为2001年3月1日至2003年3月1日.2001年3月1日至2001年12月31日,企业固定资产折旧5000元,上交租赁费50000元(已包含固定资产的租赁费用),实现会计利润53000元(已扣除租赁费),张先生未领取工资。已知该省规定的业主费用扣除标准为每月800元。 方案一:将原企业的工商登记改变为个体工商户 方案二:仍使用原企业的营业执照 方案一 改变为工商户,其所得计算缴纳个人所得税。 本年度应纳税所得额=53000-800*10=45000(元) 换算成全年的所得额:45000/10*12=54000(元) 按全年所得计算的应纳税额=54000*35%-6750=12150(元) 实际应纳税额=12150/12*10=10125(元) 税后利润=53000-10125=42875(元) 方案二 仍使用原企业执照,则按规定在缴纳企业所得税后,还要就其税后所得再按承包、承租经营所得缴纳个人所得税 按规定固定资产可以提取折旧,但租赁费不得在税前扣除 应纳税所得额=53000+50000-5000=98000(元) 应纳企业所得税=98000*27%=26460(元) 张先生取得承包收入=53000-5000-26460=21540(元) 应纳个人所得税=(21540-800*10)*20%-1250=1458(元) 实际税后利润=21540-1458=20082(元) 将企业拆分 由于个体户、个人独资企业实行五级超额累进税率,可通过将企业拆分,缩小其应税所得的形式实现低税负。 征税范围 工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 财产租赁所得 财产转让所得 利息、股息、红利所得 偶然所得 计税依据的法律规定 费用减除标准 附加减除费用适用的范围和标准 每次收入的确定 属于同一事项连续取得收入的,以一个月内取得的收入为一次 同一作品连载取得收入的,以连载完成后取得的收入为一次 个人通过民政部门等的公益性捐赠,30%以内的部分可以扣除 税率的法律规定 工资、薪金所得,适用5%-45%的九级超额累进税率 个体工商户、承包所得适用5%-35%的超额累进税率 稿酬所得,20%,减征30% 劳务报酬20%,并实行加成规定 其它所得,税率为20% 工资、薪金所得的税收筹划 工资、薪金福利化 企业提供住所 企业提供住所 某公司职员张先生每月从公司领取工资、薪金所得5 000元,由于租住一套两居室住房,每月支付房租2 000元。张先生应纳个人所得税的税额为: (5 000-800)×15%-125=505(元) 请问如何规划才能降低税负? 分析 若公司为张先生提供免费住房,工资下调到每月3000元,由于个人收入减少,个人应纳税款则会降低,而雇主的费用负担则不变。 张先生收入为3000元时的应纳税额为: (3 000-800)×15%-125=205(元) 经过规划,张先生可节省所得税300元。 企业提供福利设施 收入项目费用化 某作家欲创作一本小说,需要到外地去体验生活。预计全部稿费收入20万元,体验生活等费用支出5万元。请作出规划方案。 分析 方案一: 如果该作家自己负担费用,则应纳税额为: 200 000×(1-20%)×20%×(1-30%)=22 400(元) 实际税后收入为:200 000-22 400-50 000=127 600(元) 方案二: 如果改由出
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