主要税种培训讲座.ppt

第二节 主 要 税 种 我国现行的税种主要有：增值税、消费税、营业税、关税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、车船使用牌照税、船舶吨税、印花税、契税等。 一、增值税 （一）增值税的概念与分类 　　增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 　　增值税分类：（固定资产价款是否扣除） （1）生产型增值税（不允许扣除） （2）收入型增值税（只扣除折旧部分） （3）消费型增值税（全部扣除）√ 我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。 1、目前，我国现行的增值税属于（　）。A.消费型增值税　　B.收入型增值税C.生产型增值税　　D.积累型增值税 2、下列各项中，属于消费型增值税特征的是（　）。A.允许一次性全部扣除用于生产产品的全部固定资产的价款　　 B.允许扣除外购固定资产计入产品价值的折旧部分所含税金C.不允许扣除任何外购固定资产的价款D.上述说法都不正确 （二）征税范围 1、征税范围的基本规定 　（1）销售或者进口的货物 　 货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。 　【提示】销售货物是指有偿转让货物的所有权。 　（2）提供的加工、修理修配劳务 　【提示】单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。 　（3）提供的应税服务：交通运输业、邮政业、部分现代服务业 　【提示】提供应税服务是指有偿提供应税服务，但不包括非营业活动中提供的应税服务。 　2、应税服务的具体内容（补充） 1、下列经济业务中，应当缴纳增值税的有( )。 　　A.提供加工、修理修配劳务 　　B.提供有形动产租赁服务 　　C.销售货物 　　D.销售不动产 2、下列应税服务项目，应缴纳增值税的有( )。 　　A.水路运输服务 　　B.信息技术服务 　　C.邮政储蓄业务 　　D.邮政行业提供邮件寄递 3、征收范围的特殊规定（补充） （1）视同销售货物行为 ①代销 ②设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构在同一县（市）的除外； ③将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费； ④将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户；分配给股东或投资者；无偿赠送其他单位或个人。 　（2）视同提供应税服务 　　单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务：①向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。②财政部和国家税务总局规定的其他情形。 （3）混合销售（只征主营） 　　混合销售是指一项销售行为既涉及货物销售又涉及提供非增值税应税劳务的销售行为。 （4）兼营非应税劳务（分别核算） 　　兼营非应税劳务是指纳税人的经营范围既包括销售货物和应税劳务，又包括提供非应税劳务。这种经营业务并不发生在同一项业务中。 1、根据《增值税暂行条例》的规定， 下列各项中视同销售计算增值税的有（ 　） A.某企业将外购的一批原材料用于基建工程 B.某企业将外购的商品用于职工福利 C.某商场为服装厂代销儿童服装 D.某企业将外购的商品无偿增与他人 2、增值税一般纳税人将自产的货物无偿赠送他人，不征收增值税。（ ） （三）增值税的纳税人 在我国境内销售、进口货物或者提供加工、修理、修配劳务以及应税服务的单位和个人，为增值税纳税人。 按照经营规模的大小和会计核算健全与否等标准，增值税纳税人可分为一般纳税人和小规模纳税人。 例：在以下单位或个人中，不属于增值税纳税人的是( )。 A.进口固定资产设备的纳税人 B.销售商品房的纳税人 C.零售杂货的个体户 D.生产销售家用电器的公司 　1、增值税一般纳税人 （1）一般纳税人是指年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。 　　下列纳税人不属于一般纳税人： 　　①年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业； 　　②除个体经营者以外的其他个人； 　　③非企业性单位； 　　④不经常发生增值税应税行为的企业。 2、小规模纳税人 小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。 　 　小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。 　　除国家税务总局另有规定外，一经认