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纳税评估实务讲解 讲解人：吴毅鹏 内容介绍 一、纳税评估简介 二、工作流程与软件操作 三、指标预警值设定与功能分析 四、案例学习（房地产、建安企业） 一、指标预警设定 ㈠主要参数 ㈡设定原则 ㈢预警上下限的测算 二、评估方法步骤 ㈠评估分析步骤 ㈡评估分析方法 ㈢约谈举证方法 三、指标功能分析 ㈠行业指标 ㈡个户综合性指标 ㈢营业税指标 ㈣企业所得税指标 ㈤房产税、城市房地产税指标 ㈥印花税指标 ㈦城市维护建设税指标 ㈧暂时停用的指标 祝大家心情愉快,工作顺利! 谢谢！ ㈠主要参数一个指标的预警值可设置以下10个不同的参数，同一个指标根据参数设置的不同可以存在多条预警值设置。（举例说明：行业平均总税负，已开发票金额占营业税计税总额比率） 1、适用单位 2、适用行业 3、适用税种 4、评估周期 5、参照值 6、预警上限 7、预警下限 8、适用约束 9、约束计算公式 10、是否启用 1、适用单位 设定指标的单位或人员可定制下一级适用指标预警值。如：市局可设定县区局以下单位的指标预警值，县区局可设定税务所（分局）的指标预警值。 2、适用行业 设定到行业小类。（修改建议：由于税目划分与行业分类不匹配，软件应对行业小类进行细分，以满足个性化管征需求） 3、适用税种 当指标的“税种统计类型”属于“统计某个具体税种”时，可设定该指标适用的具体税种。 4、评估周期 月、季度、半年、年。 5、参照值 每个指标都能够根据系统的历史数据计算出参照值。主要用于行业指标计调用相关数据计算行业指标参照值，用于预警值上下限设定作为参考。评估系统自动计算的参照值是根据已采集的财务指标取数。 6、预警上限 设定指标正常的上限范围，指标值在预警上限之外的为异常。 7、预警下限 设定指标正常的下限范围，指标值在预警下限之外的为异常。 8、适用约束 对以比例分析为主的指标可设定绝对数额约束，对基数和变动额绝对金额较小的变动进行过滤，不作为异常处理。有三项内容可供选择：“不启用约束”、“使用指标默认约束”、“自定义约束”，其中指标默认约束计算公式在指标设定模块进行维护。 9、约束计算公式 “适用计算公式”设定为“自定义约束”的，可进行约束计算公式定义。 10、是否启用 根据工作需要定义对该项预警值的设定是否启用。某一个县(区)局想暂停某个指标的评估，如果市局没有配置预警值记录，将本县（区）局该指标的预警值配置成不启用或全部删除即可。 ㈡设定原则 1、分类设定原则 2、效能最大化原则 1、分类设定原则 指标预警值的设定要区别不同类型评估指标的特性，可分为比对型指标和分析型指标。比对型指标（如“已开发票金额占营业税计税总额比率”、 “城市维护建设税与营业税变动趋势比率”两个指标）指标值的变化较稳定，上下限区间应设在小范围内；分析型指标（如本期申报与上期申报差异率、本期申报与上年同期申报差异率等指标）一般允许设定较宽的幅度范围，把正常区间界定为企业生产经营没有特殊变动的正常波动区间。 2、效能最大化原则 指标预警值的设定要按照评估工作效能最大化的原则设定。一是指标预警值的方向性，预警值设定虽然分为上下限，但上下限并不一定对等，按有助于发现可能少计收入或多计费用等可导致少缴税款的问题为主要方向，例如：对管理费用变动的分析，主要分析管理费用的增长是否由于资本性支出在管理费用中列支，管理费用的减少不作为分析的重点，因此对管理费用变动指标预警值的设定，可只设置上限或设较小的下限。二是对衡量异常变动幅度或比率的指标，要按照异常变动可能导致少缴报税款的幅度来确定评估重点，对比例指标要按绝对额大小设立约束条件。如对管理费用的变动分析，可把变动金额超过10万元作为约束条件，变金额不超过10玩的，即使变动幅度在正常范围外，也不按异常处理。 ㈢预警上下限的测算 预警值上下限的测算是预警值设定的重点和难点，预警值上下限测算有典型调查测算、逐步调整两种基本方法。 1、典型调查测算法。 2、逐步调整法。 1、典型调查测算法 做好典型调查，选择行业适用指标，设定好预警值是纳税评估工作的关键环节之一。注意以下几个问题： 1、行业指标的行业选择分类应该是细分行业，行业大类之间很多指标可比性不强，预警值变动期间过大。 2、典型调查工作要尽量细化，如调查毛利率，应该调查行业的分项目成本，选择成本项目比较一致的行业。 3、指标预警值有必要定期更新。 2、逐步调整法 对比较难于测算的指标，或评估区域样本太少时，可设定一个较小的上下限区间，根据评估分析的实际情况逐步调整，直至一个较为合理的上下限区间。 ㈠评估分析步骤 1、审核涉税信息 2、案头分析核实 3、简易方式核实 4、约谈方式核实 1、审核涉税信息 税收管理员对登记、申