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会计报表项目概述 李 翔 南京大学会计学系/南京大学会计与财务研究院 lixiang@nju.edu.cn 一、资产 1、资产的定义 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 2、资产的特征 1）资产是由过去的交易或事项形成的。 2）资产是由特定企业所拥有或控制的资源。 3）资产预期能够给企业带来未来经济利益。 3、资产的账户结构 4、资产的确认条件 1）与该资源有关的经济利益很可能流入企业 2）该资源的成本或价值能够可靠地计量 （一）货币资金 货币资金的内容: 1、库存现金 2、银行存款 银行结算方式有：银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付、信用证九种 3、其他货币资金 主要包括：外埠存款 、银行汇票存款、银行本票存款 、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款 等 1、库存现金的管理 1）库存现金的核算 ①设置“库存现金”总账及“现金日记账” ②编制现金收、付款记账凭证 ③序时、逐笔登记 “现金日记账” 2）库存现金的清查 ①库存现金的清查包括出纳人员每日的自查核对和清查小组不定期的清查；清查方法是实地盘点。 ②发生的现金溢余或短缺通过“待处理财产损益”科目核算。查明原因，分别转入“管理费用”、“营业外支出”等科目。 1、库存现金的管理 3）现金长短款的会计处理 ①现金长款(盘盈）的会计处理 A、盘点发生现金长款时， 借：库存现金 ××× 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢××× B、查明原因属于应付给有关人员或单位 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 ××× 贷：其他应付款—××单位或个人 ××× C、属于无法查明原因的现金溢余，经批准 借：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 ××× 贷：营业外收入——现金溢余 ××× 1、库存现金的管理 ②现金短款（盘亏）的会计处理 A、盘点发生现金短缺时， 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 ××× 贷：库存现金 ××× B、现金短缺的会计处理 借：其他应收款 —××人或单位（责任人赔偿的部分） —××保险公司（保险公司赔偿部分） 管理费用（无法查明原因的短缺） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 ××× 2、银行存款的管理 1）银行存款的核算 ①设置“银行存款”总账及“银行存款日记账”。 ②编制银行存款收、付款记账凭证。 ③序时、逐笔登记 “银行存款日记账”。 ④月末编制银行存款余额调节表 2）银行对账单上记录的存款余额与企业银行存款日记账上记录的存款余额一般不相符，因为： ①企业已收款入账，银行尚未登记入账； ②企业已付款入账，银行尚未登记入账； ③银行已收款入账，企业尚未登记入账； ④银行已付款入账，企业尚未登记入账； 2、银行存款的管理 3）银行存款余额调节表编制方法 ①将“银行对账单”的余额和企业“银行存款日记账”的账面余额同时调整为正确数。 2、银行存款的管理 ②将“银行对账单”上的余额调整为企业“银行存款日记账”上的余额 我国现行会计制度规定，银行存款余额调节表只是为了核对银行存款余额而编制的不能作为实际记账的凭证。只有等有关结算单据到达时，才能进行账务处理。 11 九种转帐结算方式之比较 付款 期限 可否背书 结算 范围 使用 对象 可否承兑 可否贴现 合同签否 会计 科目 银行汇票 1个月 √ 异地 单/人 ― ― ― 商业汇票 6个月 √ 同/异 单位 √ √ ― 银行本票 2个月 √ 同城 单/人 ― ― ― 支 票 10天 √ 同城 单/人 ― ― ― 银行存款 汇 兑 2个月 ― 异地 单/人 ― ― ― 银行存款 委托收款 3天 ― 同/异 单/人 ― ― √ 银行存款 托收承付 ― 异地 单位 ― ― √ 信用卡 即时 ― 同/异 单/人 ― ― ― 信用证 6个月 ― 异地 单位 ― ― √ 特点 结算方式 3天 10天 其他货币资金 其他货币资金 其他货币资金 其他货币资金 应收、付票据 银行存款 银行存