日常会计业务—会计凭证和账簿.pptVIP

本章参考书目 1.孙娟、王晓燕主编.企业会计实务实验教程.北京：经济科学出版社、中国铁道出版社，2004 2.中华人民共和国主席令第24号.《中华人民共和国会计法》，1999年10月31日 3.财政部制定.会计基础工作规范.财政部（财会字【1996】19号） 4.中国会计视野 5.孙琳、程立编著.会计学.上海：上海财经大学出版社，2007 累计凭证不限于领用一种材料。 * 多栏式明细分类账 多栏式明细分类账 3.总分类账与明细分类账的平行登记规则 1）总分类账与明细分类账的关系 总分类账与明细分类账是既有内在联系，又有区别的两类账户。 2）总分类账和明细分类账的平行登记 含义:是指经济业务发生后，根据会计凭证一方面登记有关的总分类账户，另一方面又要登记该总分类账户所属的各有关明细账户。 要点是登记的依据相同且同期登记入账； 登记的方向一致；登记的金额相等。 3）总分类账和明细分类账的核对 总分类账户与其所属的明细分类账户之间存在着数量关系，用公式表示如下： 总分类账户本期发生额=所属明细分类账户本期发生额合计 总分类账户期末余额=所属明细分类账户期末余额合计 例4：1）某单位2004年5月份“原材料”总账及其A、B材料的明细账的月初余额见表1，2，3。 总分类账 表1 会计科目：原材料 第**页 **年 凭 证 摘 要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 字 号 5 1 月初余额 借 8545 表2 材料分类明细账 材料名称：A材料 计量单位：千克 **年 凭证 字号 摘要 收入 发出 结存 月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 5 1 月初余额 25 97 2425 表3 材料分类明细账 材料名称：B材料 计量单位：千克 **年 凭证 字号 摘要 收入 发出 结存 月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 5 1 月初余额 40 153 6120 2）5日购入A材料50千克，单价100元；购入B材料20千克，单价150元。货款已用银行存款支付，材料已验收入库。根据该项经济业务，其验收入库的分录为： 借：原材料——A材料 5 000 ——B材料 3 000 贷：在途物资 8 000 表2 材料分类明细账 材料名称：A材料 计量单位：千克 **年 凭证 字号 摘要 收入 发出 结存 月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 5 1 月初余额 25 97 2425 99 75 5000 100 50 购进 转1 5 7425 表3 材料分类明细账 材料名称：B材料 计量单位：千克 **年 凭证 字号 摘要 收入 发出 结存 月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 5 1 月初余额 40 153 6120 152 60 3000 150 20 购进 转1 5 9120 **年 凭 证 摘 要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 字 号 5 1 月初余额 8545 表1 总分类账 会计科目：原材料 第**页 16545 借 8000 购进 1 转账 5 3）9日生产产品领用：A材料40千克，单价99元；B材料10千克，单价152元。发出材料的会计分录为： 借：生产成本 5480 贷：原材料——A材料 3 960 ——B材料 1 520 表2 材料分类明细账 材料名称：A材料 计量单位：千克 **年 凭证 字号 摘要 收入 发出 结存 月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 5 1 月初余额 25 97 2425 注：单价采用加权平均法计算，如5月5日购入A材料之后的单价为：（25*97+50*100）/75=99 3