政府会计制度-会计科目资产类培训课件资产类).ppt

* * * * * * * * * * * * * * 第三部分 会计科目使用说明 四、公共基础设施的主要账务处理如下： （一）公共基础设施在取得时，应当按照其成本入账。 1.自行建造的公共基础设施完工交付使用时，按照在建工程的成本，借记本科目，贷记 “在建工程”科目。 已交付使用但尚未办理竣工决算手续的公共基础设施，按照估计价值入账，待办理竣工决算后再按照实际成本调整原来的暂估价值。 借：公共基础设施 贷：在建工程 2.接受其他单位无偿调入的公共基础设施，按照确定的成本，借记本科目，按照发生的归属于调入方的相关费用，贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目，按照其差额，贷记“无偿调拨净资产”科目。 借：公共基础设施 借：其他支出（支付的归属于调入 贷：无偿调拨净资产 方的相关费用） 财政拨款收入/零余额账户用款额度 贷：财政拨款预算收入/资金结存 /银行存款等（发生的归属于调入方的相关费用） 无偿调入的公共基础设施成本无法可靠取得的，按照发生的相关税费、运输费等金额，借记“其他费用”科目，贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。 借：其他费用（发生的归属于调入方的相关费用） 贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等 预算会计处理同上 第三部分 会计科目使用说明 3.接受捐赠的公共基础设施，按照确定的成本，借记本科目，按照发生的相关费用，贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目，按照其差额，贷记“捐赠收入”科目。 借：公共基础设施 借：其他支出（支付的归属于捐入方的相关费用） 贷：捐赠收入 贷：财政拨款预算收入/资金结存 财政拨款收入/零余额账户用款额度 /银行存款等（发生的归属于捐入 方的相关费用） 接受捐赠的公共基础设施成本无法可靠取得的，按照发生的相关税费等金额，借记“其他费用”科目，贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。 借：其他费用（发生的归属于捐入方的相关费用） 借：其他支出（支付的归属于捐入方的相关费用） 贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等贷：财政拨款预算收入/资金结存 4.外购的公共基础设施，按照确定的成本，借记本科目，贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。 借：公共基础设施 借：行政支出/事业支出 贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度 贷：财政拨款预算收入/资金结存 /应付账款/银行存款等 5.对于成本无法可靠取得的公共基础设施，单位应当设置备查簿进行登记，待成本能够可靠确定后按照规定及时入账。 第三部分 会计科目使用说明 （二）与公共基础设施有关的后续支出 将公共基础设施转入改建、扩建时，按照公共基础设施的账面价值，借记“在建工程”科目，按照公共基础设施已计提折旧，借记“公共基础设施累计折旧（摊销）”科目，按照公共基础设施的账面余额，贷记本科目。 为增加公共基础设施使用效能或延长其使用年限而发生的改建、扩建等后续支出，借记“在建工程”科目，贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。 公共基础设施改建、扩建完成，竣工验收交付使用时，按照在建工程成本，借记本科目，贷记“在建工程”科目。 借：在建工程 借：行政支出/事业支出（实际支付的款项） 公共基础设施累计折旧（摊销） 贷：财政拨款预算收入/资金结存 贷：公共基础设施（账面余额） 借：在建工程（发生的相关后续支出） 贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度 /应付账款/银行存款等 为保证公共基础设施正常使用发生的日常维修等支出，借记“业务活动费用”、“单位管理费用”等科目，贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。 借：业务活动费用 借：行政支出/