会计政策、会计估计变更和前期差错.pptVIP

第二十三章 会计政策、会计估计变更和前期差错;;二、会计政策变更;二、会计政策变更;三、会计政策变更的会计处理;三、会计政策变更的会计处理;A、B股票有关成本及公允价值;第一步：列表计算累计影响数 ;第二步，编制调整分录 窍门：按新政策确认损益的分录编制调整分录，金额是累计影响数，再将损益类科目改成递延所得税（资产/负债）、留存收益（盈余公积、利润分配—未）科目 借：交易性金融资产 30 贷：递延所得税负债 7.5 盈余公积 2.25 利润分配—未 20.25 ;资产：账面价值与计税基础 账面价值：130万 计税基础：100 账面价值大于计税基础：应纳税暂时性差异——递延所得税负债;第三步 调报表;（二）调报告期利润表上年数 窍门：看计算表最后一年后三个数，考虑新政策涉及的损益科目对利润影响。 1.调“公允价值变动收益”上年数：+12万 2.调“营业利润”项目上年数：+12万 3.调“利润总额”项目上年数：+12万 4.调“所得税费用”项目上年数：+3万 5.调“净利润”项目上年数：+9万;（三）调报告期所有者权益变动表上年数 窍门：看计算表最后一列后两年数 1.调本年的上年数（06年的9万），其中： （1）盈余公积:+9万*10%=0.9万 (2)未分配利润：+9*90%=8.1 2.调上年的上年数（