第三章税负转嫁与归宿.pptVIP

第三章　税负转嫁 3.1 税收负担 3.2 税负转嫁 一、税收负担的概念 税收负担指纳税人因向国家缴纳税款，而承受的福利损失或经济利益的牺牲。 二、税收负担的衡量指标 （一）宏观税收负担指标 国民生产总值税负率(T/GNP) 国内生产总值税负率(T/GDP) 国民收入税负率(T/NI) （二）微观税收负担指标 企业所得税税负率 =实缴所得税总额/实现利润总额×100％ 企业综合税收税负率 ＝企业实际缴纳的各种税的总额/企业税利总额×100％ 个人所得税税负率 ＝个人实缴的所得税额/个人所得总额×100% 三、影响税收负担的因素 （一）影响宏观稅负的因素 1. 经济发展水平 税源的丰富程度 纳税人的承受能力 2. 经济分配制度 财产分配制度 企业分配制度 个人收入分配制度 3.国家职能范围 4.宏观经济政策 5.财政收入结构 6.税负统计口径 （二）影响微观稅负的因素 1.税率 2.税基 一、税负转嫁的概念 税收负担转嫁，是指纳税人通过种种途径，将其缴纳的税款转移给他人负担的过程。 二、税负转嫁的形式 前转：指纳税人作为商品销售者，通过提高商品或劳务销售价格的方法，将其所缴纳的税款，向前转移给购买者或消费者负担的一种形式。 后转：指纳税人作为购买者，通过压低商品或劳务价格的方法，将所缴纳的税款，向后转移给商品或劳务供应者负担的一种