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关于我国开征社会保障税的几点思考 张晓梅 201211202025 财政学专业 扌商要：社会保障体系的建立与完善对于一个国家的重要意义是显而易见的。当 前我国社会保障事业的发展虽然已经初具规模，但问题依然很多，其屮社会保障 资金难以筹集的问题尤为突出，要解决这一问题，开征社会保障税是一个现实及 理性选择。本文在分析我国现行社会保障制度存在的问题的基础上，指出了我国 开征社会保障税的必要性及可行性，同时借鉴国际上关于社会保障税的经验， 给出了关于在我国开征社会保障税的政策建议。 关键词：社会保障税；必要性；可行性；社会保障模式；社会保障税税收设计 社会保障制度是一个国家社会经济运行的“安全网”和“稳定器”，其作用 不可替代。改革开放30多年，我国在社会保障体系建设方面已经取得了长足的进 步。但是，当前我国的社会保障体系建设还远未达到完善的地步，还存在诸多问 题。其中，社会保障资金收支缺口大、资金筹措困难等问题尤为突出，儿乎已经 成为了我国社会保障体制建设的瓶颈。国家民政部有数据显示，2002年全国城 市低保年人均补助水平为54元，中西部有14个省份低于50元。直至2008年， 全国城市最低生活保障月人均保障水平也才达到143. 7元。与当前城乡居民平均 消费水平相比，这些根本难以维持低保人员最低的生活水平。而造成这些问题的 主要原因就在于我国目前的社会保障资金筹集办法不完善。尽管我们也有社会保 障费由国家、单位和个人三方共同负担的相关规定，但由于思想观念、企业效益 等多种原因，逃缴拖欠保费的现象相当严重。再加上地方财政支出结构调整力度 不够，一些补充社保基金的渠道尚未落实等原因都导致社保基金无法及时筹措到 位。因此，笔者认为，为解决社会保障资金的来源和管理问题，我们应该学习西 方国家的先进经验，实行社会保障“费”改“税”，在我国开征社会保障税。 我国现行社会保障制度存在的主要问题 （一） 资金收支的缺口比较严重，隐性的负债在不断增长。 当前，我国的社会保障资金方而出现了严重的缺乏，存在严重的收支缺口。 2002年社会保障资金已经增加到了500多亿元，到2010年达到了 1000多亿元。这 是基于当前我国的社会保障从传统的进行单位的保险转变为社会的保险方而，从 之前的现收现付的模式转向社会统筹和个人账户相结合的模式，在整个过程中积 存了相当严重的历史债务。 已经退休以及即将退休的年龄偏中老的人群在进行改制之前没有缴过社会 保险费用，虽然可以将他们之前的工作年龄在账而上等同于缴费，但是国家方而 是没有从财政上扣除过的，相当于国家财政欠了屮老年职工一大笔隐性的债务。 同时，这种隐性的欠账也带来了一定的收支矛盾问题，在实践中政府不得不挪用 在新体制下职工的个人户头中的基金来弥补之前的空缺。在这样情况下，导致新 员工的个人户头实际上只是空账而已，只拥有记账的功能，没有什么实际资金。 所谓的统帐相结合的养老保险制度仍然只是现收现付的制度，客观上来说，还是 欠了新员工一大笔的债务。 （二） 社会保障缴款制度统筹层次低，管理分散，基金互济性弱。 2007年，劳动和社会保障部发布《关于推进企业职工慕本养老保险省级统筹 有关问题的通知》要求基本养老保险在全国范围内应实行省级统筹。截至2009 年年底，虽然全国31个省份和新疆生产建设兵团都建立了省级统筹办法，但由于 各省的经济发展水平不同，养老保险负担畸轻畸重，而在省级统筹模式下，社保 基金不便进行跨省调剂，基金的互济性收到了很大的限制。此外，医疗保险、失 业保险等的统筹层次多数仍局限于地、市级统筹。显然，这种模式不利于公平竞 争环境的形成，削弱了制度分散风险的能力，更有悖于为劳动力的合理流动提供 保障的初衷。其次，国家在征费率方面也没有统一的规定，各地区对社会保险费 用的征缴规定在具体的实行过程中都存在着区别，必然导致各区的统筹管理相对 分散、各自为政，极易岀现劳动力自由流动现象，继而导致地区内就业的不稳定。 （三） 社保管理体制比较混乱，基金的保值增值的能力较差。 首先，从我国对当前社会保障资金的征缴方面来看，我国目前的社会保障资 金不仅可以通过相关税务机关来统一征收，还可以由社会保障资金的有关机构来 进行征收，但不管从哪个机构来征收，都需耍到社保的经办机构进行统一的登记, 在这样的情况下，税务机关出现难以控制费源的情况，从而导致征税目标难以实 现。两套征收的机构共同存在，导致二者责任不清、任务不明，而且还增加了缴 纳人的缴纳成本，同时也给征管机关增加了征管成本。 其次，从对我国社会保障资金方面的管理来看，我国现行的现收现付统筹账 户是由各级各地的政府进行分级管理，虽然这样便利了资金的统筹汇集和发放， 但由于参与其屮的管理层级、相关部门和其中的人员较多，加上统筹工作的人员 素质各有差异，这样就