税法 第二章 增值税法ppt课件.ppt

1. 专用发票的意义。 专用发票全称“增值税专用发票”，它既是增值税纳税人经济活动中的重要商业凭证，也是兼记销货方销项税额和购货方进项税额进行税款抵扣的凭证。 2. 专用发票的领用。 3. 专用发票的开具。 4. 专用发票的特定管理。 2.3.5 增值税专用发票管理 　【例题·多选】 纳税人销售货物时，下列情况中不能开具增值税专用发票的有（ ）。 A．购货方购进免税药品要求开具专用发票 B．消费者个人购进自用电脑要求开具专用发票 C．商业零售化妆品 D．境内易货贸易 【典型例题·多选】　 下列情形中不得作为增值税进项税额的抵扣凭证的是（　）　　 A.纳税人识别号认证不符　　 B.密文有误　　 C.重复认证　　 D.专用发票代码认证不符 【例题·多选】 以下关于开具专用发票后发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票相关的处理正确的是（? ） A．因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报开具红字发票申请单 B．购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，购买方不作进项税额转出处理 C．因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单， D．因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单 【例题·单选】 当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，符合规定的处理方法是（??? ）。（2004年） A.对购货方不以偷税论处，并依法准予抵扣进项税款 B.对购货方不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款 C.购货方不能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处 D.购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处 2.4 增值税的出口退税 2.4.1 增值税出口退税政策 出口免税并退税。 2.出口免税不退税。 3.出口不免税也不退税。 国家给予出口并退税的货物，必须满足4个基本条件： 一是属于增值税、消费税征税范围的货物； 二是报关离境的货物； 三是在财务上作销售处理的货物； 四是出口收汇并已核销的货物。 Back 1.出口免税并退税。 下述企业除另有规定外，满足上述条件的享有该政策优惠： （1）生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物。 （2）有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物。 （3）国家特准规定特定出口的货物，如对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目 Back （1）属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物。 （2）外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的出口货物免税。但对规定列举的12类出口货物考虑其所占比重较大及其生产、采购的特殊因素，特准给予退税。 （3）外贸企业直接购进国家规定的免税货物（包括免税农产品）出口的，免税但不予退税。 （4）来料加工复出口的货物，原材料进口免税，加工自制货物出口不退税。 2.出口免税不退税。 Back （5）避孕药品和用具、古旧图书，内销免税，出口也免税。 （6）有出口烟卷权的企业，出口国家烟卷出口计划内的烟卷，在生产环节免征增值税和消费税，出口环节不办理退税。 （7）军品以及军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物免税。 （8）国家规定的其他免税货物，如农业生产者销售的自产农产品、饲料、农膜等。 Back 2.出口免税不退税。 （1）国家计划外出口的原油。 （2）对一般物资援助项目下出口货物，实行出口不退税政策。但对利用中国政府的援外优惠贷款和合作项目基金方式下出口的货物，实行出口退税政策。 （3）税法列举限制或禁止出口的货物，如天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白银等。 Back 3. 出口不免税也不退税。 【典型例题·单选】 下列出口货物，可享受增值税“免税并退税”待遇的有（　）。　　 A.加工企业来料加工复出口的货物　　 B.对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物　　 C.属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物　　 D.外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物 （1）适用17%的退税率。 （2）适用13%的退税率。 （3）适用11%的退税率。 （4）适用8%的退税率。 （5）适用6%的退税率。 （6）适用5%的退税率。 2.4.2 出口货物的退税率 1. 免抵退税的计算方法。 2.“先征后退”的计算方法。 2.4.3 出口货物退税额的计算 （1）免抵退税方法不得免征和抵扣税额的计算： （2）当期应纳税额的计算： （3）免抵退的税额计算： （4）当期应退税额和免抵税额的计算：