2018年进出口税费概述.pptVIP

模块3-2 进出口税费 学 习 目 标 理解关税的概念、税类、征收范围、征收标准、计算方法 掌握进出，货物完税价格的审定原则、估价方法及汇率适用的规定 掌握进出口货物原产地的确定原则、方法及税率运用的规定 熟悉进出口环节减免税的种类、适用范围及税收缴纳与退补 任务1 进出口税费概述 任务背景：依法缴纳关税和其他税、费是纳税义务人的基本义务，也是报关业务中的重点问题。进出口税费征纳的法律依据主要是《海关法》、《进出口关税条例》以及其他有关法律、法规。 关税是专以进出口的货物、进出境的物品为征税对象的一种国家税收，是由海关代表国家，按照国家制定的关税政策和公布实施的税法及进出口税则，对进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。 1.按征收关税的标准，可以分成从价税、从量税、复合税和滑准税 （1）从价税 从价税是以货物的完税价格作为征税标准，按其一定比例计征关税。 从价税额＝完税价格×从价税率。 （2）从量税 从量税是以货物的计量单位（如重量以公斤、容量以升、长度以米、面积以平方米等）作为征收标准，按每计量单位预选制订的应税额计征关税。从量税额＝商品计量单位数×每单位应税额 （3）复合税 复合税又称混合税，即从价、从量两种税率，随着完税价格和进口数量而变化，征税时两种税率合并计征。 （4）滑准税 滑准税是指关税的税率随着进口商品价格的变动而反方向变动的一种税率形式，即价格越高，税率越低，税率为比例税率。因此，实行滑准税率，进口商品应纳关税税额的计算方法，与从价税的计算方法相同。 2.按征收对象分类的关税，可以分成正税和附加税。 （1）进口正税 进口税有正税与附加税之分。正税即按《进出口税则》法定税率征收的关税；此外征收的即为附加税。 （2）附加税 ①反倾销税（Anti-dumping?Duties） ②反补贴税： ③保障性关税： ④报复性关税 3.按货物国别来源和区别对待，可以分成最惠国关税、协定关税、特惠关税、普通关税和进口附加税。 二、其他税费 进口货物和物品在办理海关手续放行后，进入国内流通领域，与国内货物同等对待，所以应缴纳应征的国内税。为了简化征税手续，进口货物和物品的一些国内税依法由海关在进口环节征收。 目前，进口海关环节代征税（简称进口环节代征税）主要有消费税、增值税。除此之外，涉及的税费有船舶吨税、滞纳金、滞报金、海关监管手续费等。 1.消费税 消费税是对在中国境内从事生产，委托加工和进口应税消费品单位和个人，就其销售收入或销售数量，采取定率或定额征收的办法，进行特殊调节的一个流转税种。消费税征纳50元起征。 2. 增值税 增值税是以商品生产，流通和应税劳务各个环节的增值额为计税依据计算征收的一种流转税。它以货物销售额为计税依据，同时允许从税额中扣除已税因素，以实现按增值因素征税。 3.船舶吨税 船舶吨税是对进出我国港口的国际航行船舶按其注册的净吨位征收的一种税，简称“吨税”、“灯塔税”。自1986年10月1日起，船舶吨税由交通部管理，专款专用，由海关代征。船舶吨税的征收对象有： 4.滞纳金 滞纳金是指应纳关税的单位或个人因在规定期限内未向海关缴纳税款而依法应缴纳的款项。按照规定，关税、进口环节增值税、消费税、船舶吨税等的纳税义务人或其代理人，应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款，逾期缴纳的，海关依法在原应纳税款的基础上，按日征收滞纳税款0.05％的滞纳金。海关对滞纳金的征收是自缴纳期限届满次日起，至进出口货物的纳税（费）义务人缴纳税费之日止，其中的法定节假日不予扣除。但旅客和个人邮递物品不征收滞纳金。 5.滞报金 滞报金是海关对未在法定申报期限内向海关申报进口货物的收货人采取的依法加收的属经济制裁性的款项。滞报金按日计征，起征日为规定的申报时限的次日，截止日为收货人向海关申报后，海关接受申报的日期，起征日和截止日均计入滞报期间。滞报金的日征收金额为进口货物完税价格的0.5‰。 6. 海关监管手续费 海关监管手续费是指海关对进口减税、免税和保税货物征收的实施监督、管理所提供服务的手续费。 目前世界上有20多个国家的海关也收取类似中国海关收取的监管手续费。中国海关征收监管手续费的货物限于减免税、保税货物，较其他一些国家征收的面窄，征收费率综合计算也较这些国家低。 任务1-2 进出口税费的计算 税费计算程序按照以下步骤进行： 第一步：按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号；并根据原产地规则和税率使用原则，确定应税货物所适用的税率（可查阅每年发售的中国海关报关实用手册）。 第二步：确定其实际进出口量。 第三步：根据完税价格审定办法、规定，确定应税货物的价格（计征进口环节税时需要）。 第四步：根据汇率使用原则，将外币折算成人民币（完税价格一定是要CIF价格