2019采购与付款循环审计.pptVIP

采购与付款循环审计 .1 购货与付款循环的主要业务与凭证记录 .1.1本循环的主要业务活动 .1.2本循环主要凭证和会计记录 .1.1本循环的主要业务活动a 请购商品和劳务 编制订购单 验收商品 储存已验收的商品 编制付款凭单 确认与记录负债 付款 记录现金或银行存款支出 本循环的主要业务活动b 请购商品和劳务（仓库和使用负责） 要填写请购单不需连续编号；一般物资采购一般授权，资本支出和租赁合同须特别授权；每张请购单须得到控制预算执行的主管人员的签字批准。 编制订购单（采购部门负责） 只能对经过批准的订购单发出订购单；应采用竞标等方式确定最佳供货来源和价格；订货单应当事先连续编号并经过被授权的采购人员签名；订购单正联送交供应商，副联送至内部的验收、应付凭单和编制请购单的部门；要定期独立检查订购单的处理，以确定确实受到商品并正确入账。 本循环的主要业务活动c 验收商品（验收部门负责） 首先，应比较所收商品与订购单上的要求是否相符；验收后，应对每张已收货的订购单编制一式多联、预先编号的验收单 ，作为验收和检验商品的依据，其中一联应送应付凭单部门。验收但能够证明采购交易及其相关负债的“真实性”与“完整性”。 储存已验收的商品（仓库保管部门负责） 储存部门应当与其他部门相分离，专人负责；要限制无关人员接近仓储区。 编制应付凭单（应付凭单部门：财会部门） 首先，要审核供应商发票计算是否正确，其内容与相关验收单、订购单是否相符； 本循环的主要业务活动d 然后，根据发票、订购单、验收单等编制预先编号的应付凭单，明确应借记的资产或费用账户的名称；独立检查付款凭单的计算和编制是否正确；若暂不付款，应妥善保管付款凭单，付款前，应将付款凭单交有关人员审批签字。这些控制与“存在与发生”、“完整性”、“估价与分摊”认定相关。 确认与记录负债（应付账款部门） 首先，要复核付款凭单及其支持性凭证是否相符、计算是否正确；然后，根据审核无误的应付凭单编制记账凭证和登记账簿；会计主管和稽核人员要独立稽核记账的正确性。 本循环的主要业务活动e 付款（财会部门负责）以支票结算为例 要由经授权的人员（出纳员、印章保管员等）根据经批准付款的应付凭单签发支票；以签发支票的付款凭单应加盖“付讫”印戳或打孔，以防止重复支付；独立检查已签发支票与其支持凭证是否相符，手续是否完备。 记录现金或银行存款支出（会计部门） 会计人员根据支票存根或结算回单等结算凭证，及付款凭单等支持凭证，及时登记日记账和其他相关账簿。 .1.2本循环主要凭证和会计记录 1、请购单； 2、订购单； 3、验收单； 4、卖方发票； 5、应付凭单； 6、转账凭证； 7、付款凭证； 8、应付账款明细账； 9、现金日记账和银行存款日记账； 10、卖方对账单。 .2 购货与付款循环的内部控制及其测试 入账购货业务真实性的控制与测试； 购货业务入账完整性的控制与测试； 记录购货业务估价正确性的控制与测试； 购货业务分类正确性的控制与测试； 记录购货业务截止正确性的控制与测试； 购货业务过账与汇总正确性的控制与测试。 固定资产的内部控制。 .2.1入账购货业务真实性的控制与测试 关键的内部控制 常用的内部控制测试 1、请购单、订购单、验收单和卖方发票一应俱全，并附在付款凭单后； 2、购货按正确的级别批准； 3、付款后在付款凭单上加盖“付讫”戳记； 4、对请购单、订购单、验收单和卖方发票作内部稽核。 1、查验付款凭单后附单据是否齐全、真实； 2、检查核准购货标记； 3、检查付款凭单上的“付讫”标记； 4、检查内部核查的标记。 .2.2购货业务入账完整性、计价正确性和分类正确性控制与测试 关键的内部控制 常用的内部控制测试 订货单、验收单、卖方发票均事先编号并已登记入账。 检查订货单、验收单、卖方发票连续编号的完整性。 1、稽核金额计算是否正确 2、采购价格和折扣的批准 1、检查稽核的标记； 2、审核批准购价及折扣的标记。 1、采用适当的会计科目表 2、分类的稽核。 1、检查会计科目表； 2、检查有关凭证上稽核的标记。 .2.3记录购货业务截止、过账和汇总的正确性 关键的内部控制 常用的内部控制程序 1、受到商品或劳务时立即记账； 2、内部稽核。 1、观察有无未记账的卖方发票存在； 2、检查稽核标记。 稽核应付账款明细账、总账和报表有关项目是否相符。 检查内部稽核标记。 .2.4固定资产的内部控制及其测试 内部控制程序 内部控制测试 1、预算控制 将实际支出与预算比较 2、授权批准控制 检查制度的完善与执行 3、账簿记录控制 检查账簿设置的完善性 4、职责分工控制 查资产的取得、记录、保管、使用、养护、处置分工 5、区分支出控制 查有无书面区分标准及