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第四章货币资金 高等教育出版社 E-MAIL:SDZHANGHB@SOHU.COM 内容提要 货币资金是企业最重要的资产，本章主要讲述现金、 银行存款等货币资金的管理与控制，银行转账结算的主要 形式和货币资金的核算方法。 §4.1 现金 概念（狭义）—— 库存现金：人民币＋外币 范围内 —— 可提现 概述 使用范围 范围外 —— 须转账 库存限额 应及时送存 收支规定 不得违规收支 应设置日记（明细）账 日常收付的账务处理 借增贷减“现金”账户 核算 备用金不属于“现金” 现金清查方法——盘点 第一节 库存现金 §4.1 库存现金 一、现金的概念和特点 现金是企业资产中流动性最强的一种货币资产，即可 直接用于支付各项费用和用于清偿各种债务，也可立即投入 流通，随时购买所需的物品。同时库存现金的诱惑力也最 大，因为它可以作为商品交换的媒介，具有普遍的可接受 性，不经任何改变，就可以为企业或个人占有。 §4.1库存现金 二、现金管理的主要内容 （一）规定库存现金的使用范围 1、支付给职工个人的工资、津贴 2、个人劳务报酬，包括稿费及其他专门工作报酬； 3、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育 等各种奖金； 4 、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支 出； 5、向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6、出差人员必须随身携带的差旅费； 7、零星支出； 8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 §4.1库存现金 （二）核定库存现金限额 库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允 许留存的现金的最高数额。 （三）不准坐支库存现金 用收入的现金直接支付支出的叫做“坐支” 。 §4.1库存现金 （四）库存现金管理的其他规定 1、不准携带现金到外地采购。 2、财务部门应严格遵守“管账不管钱，管钱不管账，账 款分开管理”的原则，配备专职出纳员，负责库存现金的收 付保管工作。 3、企业应当定期和不定期地进行库存现金的盘点，确 保库存现金账面余额与实际库存数额相符。 §4.1库存现金 狭义现金 = 库存现金 现金 广义之现金 = 货币资金（如“非现金资产” ） 现金流量表之现金 货币资金–不能随时动用的存款+现金等价物 工资津贴+劳务报酬+科技文体奖金+劳保福利 对个人付现 个人农产品收购款 差旅费 使用范围 零星支出（≤1000元） 央行规定的其他支出 一般 —— 3-5天日常零星开支 库存限额 特殊 —— 不超过15天日常零星开支 一般 —— 不允许 坐支 特殊 —— 由开户银行核定 白条顶库 —— 用错误凭证顶替库存现金 现金收支—— 不准 套现 —— 通过谎报用途