会计学（上海立信会计学院） 第三章 货币资金与应收项目.pdf

上海立信会计学院 本章预览 本章预览 学习目标 学习要求 课前预习题 章节目录 课堂测试 本章小结 章节目录 第一节 货币资金 第二节 应收项目 ［ 学习目标与要求 ］  通过本章的学习，你应当： 1、了解货币资金的形式以及现金管理和控制； 2、熟悉银行支付结算办法和银行存款管理的规 定； 3、熟悉应收项目的定义和范围； 4、掌握应收账款的概念、确认及具体处理方法； 5、掌握坏账的确认及处理方法； 6、掌握应收票据的取得、计价及到期收回时的会 计处理； 7、掌握预付账款、其它应收款的核算。 采购员小林计划去广州采购一批材料，但 课 前 对当地的供应商的情况却不太了解，他在考虑到 预习题 时候采用什么方式和对方结算，你能告诉他吗？ 商业汇票 银行本票 银行汇票 支 票 信用卡 第一节 货币资金 一、现金  （一）现金的性质与范围  是流动性最强的资产，具有 货币性、通用性与无限制可流通性 现金使用范围包括： ①职工工资、津贴； ②个人劳务报酬； ③根据国家规定发放给个人的科学技术、文化 艺术、体育等各种奖金； ④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人 的其他支出； ⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款； ⑥出差人员必须随身携带的差旅费； ⑦结算起点在1 000元以下的零星支出； ⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 （二）现金业务的会计处理 1、现金收入的账务处理 现金收入的主要途径： 从银行提取现金： 收取转账起点下的小额销售款； 职工交回的差旅费剩余款. 账务处理： 借：库存现金 贷：银行存款 主营业务收入 其他应收款 二、现金的账务处理 2、现金支出的账务处理： 借：银行存款 材料采购 其他应收款等 贷：库存现金 二、现金的账务处理 3、现金清查的账务处理： 通过 “待处理财产损溢——待处理流动财产损溢”账户 1）如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单 位，贷记 “其他应付款”账户；属于无法查明 原因的，根据管理权限，经批准后，贷记 “营 业外收入”账户。 2）如为现金短缺，属于应由责任人或保险公司 赔偿的部分，借记 “其他应收款”的账户；属 于无法查明原因的，根据管理权限，经批准 后，借记“管理费用”账户。 （三）现金管理与控制 1、现金收入的内部控制 职能分开 明确责任 加强监督 （三）现金管理与控制 1、现金支出的内部控制 职能分开 少用现钞 保证有效支付 加强监督 二、银行存款 一、银行支付结算办法的种类 1、