中财第二章货币资金.pdf

第二章 货币资金与应收款项 • 第一节 货币资金 • 第二节 应收款项 第一节 货币资金 学习提要 1 ．熟悉现金的定义、使用范围和会计处理 2 ．明确银行存款的结算种类及其银行存款的会计 处理； 3 ．明确其它货币资金的内容极其会计处理； 本章教学的重点、难点 本章教学的重点、难点 1 ．现金的管理 1 ．现金的管理 2. 银行存款的管理 2. 银行存款的管理 3 ．其它货币资金的核算 3 ．其它货币资金的核算 一、 现金 • （一）、 货币资金及其种类 • （二）、 现金的管理和核算 （一）、 货币资金及其种类  1、货币资金的概念  它是企业拥有的处于货币形态的资产 2、货币资金的种类  现金 货币资金 存放地点 银行存款  其他货币资金 （二） 现金的管理和核算 1、现金的定义 义 定 的 金 现 狭义：指企业的库存现金。 广义：指库存现金、银行存款和 其他符合现金定义的票证。 即现金等价物，一般指企业 持有的期限短、容易变现的 短期有价证券 （二）、 现金的管理和核算 2、现金的管理（现金的内控制度）  1）.控制的内容：收入控制、支出控制、库存控制。  2 ）. 基本要点：  （1）规定使用范围；  （2）钱帐分开；  （3）收支两条线，除特殊需要外不得坐支；  （4）建立定额备用金制度；  （5）对库存现金核定限额，进行定期和不定期检查。 • 3、现金的核算 • 1）、凭证——现金收 付款凭证 • 2 ）、账簿——现金日记账：三栏式（收、支、存） • 现金总账：三栏式（借、贷、余） • 3 ）、核算： • 序时核算—— 登记现金日记帐 • 分类核算——现金总分类核算 • ——现金明细核算（按币种） • 4 ）、核对： • 账证核对—— 日记帐与收、付款凭证； • 账账核对—— 日记账与总账 • 账实核对—— 日记账与库存现金 （三）现金清查的核算  1. 清查目的 2. 清查方法：实地盘点 3. 清查结果：帐实相符、盘盈、盘亏 4. 清查结果的帐务处理：分两步进行 4. 现金清查结果的会计处理 • 第一步：调整账簿记录 • 发现盘盈时 •借: 库存现金 • 贷: 待处理财产损溢 • ——待处理流动财产损溢 • 发现盘亏时 • 借: 待处理财产损溢 • ——待处理流动财产损溢 • 贷: 库存现金 • 第二步：批准后处理 • 转销盘盈时 • 借:待处理财产损溢——待处理流动财产损溢 • 贷:其他应付款 (应支付给有关人员或单位的) • 营业外收入——现金溢余 (无法查明原因的) • 转销盘亏时 • 借: 其他应收款 • —— 应收现金短缺款 (应由责任人赔偿部分) • —— 应收保险赔款 (应由保险公司赔偿部分) • 管理费用——现金短缺