财务会计实务课件 第二章 货币资金.pdf

第二章 货币资金 第二章 货币资金 • 教学目的 • 掌握现金管理的主要内容和现金核算、现 金清查； • 熟悉支付结算方式和企业银行存款账户开 设； • 掌握银行存款的核算与核对； • 掌握其他货币资金的核算。 • 重点与难点 银行存款的核对；支付结算方式 货币资金 概念： 是企业生产经营过程中处于货币形态的资产 内容： 库存现金、银行存款、其他货币资金 特点： 是企业资产中流动性最强的部分，是任何 企业进行生产经营活动的基本条件。 第一节 库存现金的核算 一、现金管理的主要内容 （一）概念与特点 通常指存放于企业财会部门、由出纳人 员经管的货币，包括人民币与外币。 （二）现金管理制度 1、现金的使用范围 （1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技 术、文化艺术、体育等各种奖金； 支 （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的 付 对个人的其他支出； 个 人 （5）向个人收购农副产品和其他物资的价 款； （6）出差人员必需随身携带的差旅费； （7）结算起点（1000元人民币）以下的零 星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其 他支出。 2、库存现金限额 库存现金的限额是指为了保证企业日常零 星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额， 由开户银行根据单位实际需要核定。 一般按照单位3－5天日常零星开支的需要 确定。边远地区和交通不便地区的可多于5天， 但最多不得超过15天的日常零星开支。超过部 分应于当日终了前存入银行。 零星开支不含工资和差旅费 3、现金的内部控制制度 • A、建立现金收支业务的日常会计处理规程 • B、钱、账分管原则 • C、收、支两条线 • D、日清月结 • E、定期清查 4、五不准： 1、不准用不符合国家统一的会计制度的凭证 顶替库存现金，不得“ 白条抵库”； 2、不准谎报用途套取现金； 3、不准用银行账户代其他单位和个人存入或 支取现金； 4、不准用单位收入的现金以个人名义存入储 蓄； 5、不准保留账外公款（即小金库） 出纳应定期轮岗，要定期和不定期地由内部审 计或稽核人员查核。 二、现金收付的核算 （一）账户设置 1、 “库存现金”，收到现金记借方，付出现金 记贷方，期末余额在借方。 2、企业应设置现金总账和现金明细账，分别进 行库存现金的总括核算或序时逐笔核算现金的收 付和结存情况。 3、格式与登记方法： （1）格式：三栏式、订本式 （2）登记：总账根据收、付款记账凭证逐笔 或汇总登记，而日记账根据收、付款记账凭证及 其所附的原始凭证逐笔序时登记。 （3）注意：应日清月结。每日终了，应进行 账款核对；每月末，还应进行账账（日记账与总 账）核对。 （二）现金收付的账务处理 1、从银行提取现金400元 借：库存现金 400 贷：银行存款 400 2、销售产品，收到现金58.50元，其中价款50元，增 值税款 8.50元 借：库存现金 58.50 贷：主营业务收入