第十三章_货币资金审计.pdf

【引导案例】      第十三章 货币资金审计 第一节 货币资金概述 第二节 货币资金的控制测试 第三节 库存现金审计 第四节 银行存款审计 第五节 其他货币资金审计 第一节 货币资金概述 货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业 资产中流动性最强的一种资产。任何企业进行生产 经营活动都必须拥有一定数额的货币资金，持有货 币资金是企业生产经营活动的基本条件，货币资金 在企业的会计核算中占有重要的位置。 根据货币资金存放地点及用途的不同，货币资 金分为：  库存现金  银行存款  其他货币资金 货币资金的特点 从审计的角度来看，货币资金具有固有风险较 高的特点。其原因在于：  (1) 货币资金受其他循环交易的影响大，出错的 可能性随之增大。  (2) 货币资金收付业务量大、发生频繁，其增减 变动的数额往往超过其他账户，因而出现记账差 错的可能性较大。  (3) 货币资金体积小、易携带，作为流通和支付 手段，具有极大诱惑力，比其他资产更容易被贪 污、盗窃、挪用。 一、涉及的凭证和会计记录 货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要有：  （1）现金盘点表；  （2 ）银行对账单；  （3 ）银行存款余额调节表  （4 ）有关科目的记账凭证；  （5 ）有关会计账簿。 二、货币资金与交易循环的关系