第十四章货币资金审计.pdf

第十三章 货币资金审计 第一节 货币资金业务循环（P296 ） 第二节 内部控制测试 一、货币资金内部控制及测试概述 一般而言，一个良好的货币资金内部控制应达到以下 几点： （1）货币资金收支与记帐的岗位相分离； （2 ）货币资金收入、支出要有合理、合法的凭据； （3 ）全部收支及时准确入帐，并且支出要有核准手续； （4 ）控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行； （5 ）按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做 到账实相符； （6 ）加强对货币资金收支业务的内部审计。 二、货币资金内部控制测试 1、了解货币资金内部控制 2～6符合性测试 抽取并检查两证、三账、一表，再加上外币折算。 7、评价货币资金的内部控制 第三节 现金审计 一、审计目标 1、确定被审计单位资产负债表中的现金在会计报表日 是否确实存在，是否为被审计单位所拥有； （存在或发生/所有权） 2、确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务 是否均已记录完毕，有无遗漏； （完整性） 3、确定现金余额是否正确； （估价或分摊） 4、确定现金在会计报表上的披露是否恰当。 （表达与披露） 二、现金的符合性测试 （一）现金内部控制 一般而言，一个良好的现金内部控制应达到以下 几点： 1、现金收支与记帐的岗位分离； 2、现金收入、支出要有合理、合法的凭据； 3、全部收入及时准确入帐，并且支出要有核准手续； 4、控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行； 5、按月盘点现金，以做到账实相符； 6、加强对现金收支业务的内部审计。 （二）现金内部控制的符合性测试 1、了解现金内部控制 2～5符合性测试 抽取并检查两证、两账加外币折算。 6、评价现金的内部控制 三、实质性测试 1、核对现金日记帐与总帐的余额是否相符。 2、盘点库存现金（关键首选程序） 盘点范围：通常包括对已收到但未存入银行的现 金、零用金、找换金等的盘点。 参与人员：CPA、出纳、会计主管人员。 盘点库存现金的步骤和方法： （1）制定库存现金盘点程序，实施突击性的检查，时 间最好选择在上午上班前或下午下班时进行。 （2 ）审阅现金日记帐并同时与现金收付凭证相核对。 （3 ）由出纳根据现金日记帐进行加计累计数额结出现 金结存额。 （4 ）盘点现金实存数，同时编制“库存现金盘点表” 。 （5 ）资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债 表日的金额。 （6 ）盘点金额与现金日记帐余额进行核对，如有差 异，应查明原因，并作出记录或适当调整。 （7 ）若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作 报销的原始凭证，应在“库存现金盘点表”中注明或作 出必要的调整。 3、抽查大额现金收支。 4、检查现金收支的正确截止。 5、检查外币现金、银行存款的折算是否正确。 6、检查现金是否在资产负债表上恰当披露。 第四节 银行存款审计 一、审计目标 1、确定被审计单位资产负债表中的银行存款在会计报 表日是否确实存在、是否为被审计单位所拥有。 2、确定被审计单位在特定期间内发生的银行存款收支 业务是否均已记录完毕，有无遗漏。 3、确定银行存款的余额是否正确。 4、确定银行存款在会计报表上的披露是否恰当。 二、银行存款的符合性测试 （一）银行存款的内部控制 一般而言，一个良好的银行存款的内部控制应达到 以下几点： 1、银行存款收支与记帐的岗位分离； 2、银行存款收入、支出要有合理、合法的凭据； 3、全部收支及时准确入帐，并且支出要有核准手续； 4、按月编制银行存款余额调节表，以做到账实相符； 5、加强对银行存款收支业务的内部审计。 按照我国现金管理的有关规定，超过规定限额以上 的现金支出一律使用支票。 （二）银行存款的符合性测试 1、了解银行存款的内部控制 2～6符合性测试 抽取并检查两证、两账、一表加外币折算。 7、评价银行存款的内部控制 三、实质性测试 1、银行存款日记帐与总帐的余额是否相符。 2、分析性复核程序 计算定期存款占银行存款的比例；计算存放非银行金 融机构的存款占银行存款的比例，分析资金的安全 性 3、取得并检查银行