第十章货币资金审计.pdf

第十章第十章 货币资金审计货币资金审计 课程要求课程要求 掌握货握货币资金金的内部控制 掌握现金的实质性测试程序掌握现金的实质性测试程序 （（现金盘现金盘 点程序等） 掌握银行存款的实质性测试程序（银 行存款余额调节表行存款余额调节表、函证等函证等）） 第第第第一一节节节节 货币资金与交易循环货币资金与交易循环货币资金与交易循环货币资金与交易循环 •• 货币资金循环是指企业的库存现金货币资金循环是指企业的库存现金、银行银行 存款和其他货币资金各项目在生产经营过 程中的收付流转过程程中的收付流转过程。 货币资金特点货币资金特点货币资金特点货币资金特点 • 是企业资产中流动性最强的资产 • 收付频繁、业务量大，与货币资金循环 相联系的项目多相联系的项目多。 • 具有被盗窃、贪污和挪用的高风险性。 内部控制及其测试 （一）货币资金内部控制  由于货币资金是企业流动性最强的资产由于货币资金是企业流动性最强的资产， 企业必须加强对货币资金的管理，建立良 好的货币资金内部控制。 一个良好的货币资金内部控制应该达到以个良好的货币资金内部控制应该达到以 下几点： ①①货币资金收支与记账的岗位分离货币资金收支与记账的岗位分离； ②货币资金收入、支出要有合理、合法的凭据； ③全部收入及时准确入账，并且支出要有核准手续； ④④控制现金坐支控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行当日收入现金应及时送存银行； ⑤按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到 账实相符； ⑥⑥加强对货币资金收支业务的内部审计加强对货币资金收支业务的内部审计。。 财政部财政部 《《内部会计控制规范内部会计控制规范-货币资金货币资金》》  岗岗位分工及授权批准授权批准  现金和银行存款的管理现金和银行存款的管理  票据及有关印章的管理  监督检查 1、岗位分工及授权批准 （1））出纳员不得兼任稽核出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和账会计档案保管和账 目登记工作； （2 ）授权批准制度： （（33 ））规定程序规定程序：申请申请→审批审批→复核复核→支付支付； （4 ）重要货币资金支付重要货币资金支付，集体决策和审批集体决策和审批；； （5 ）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金 业务或直接接触货币资金业务或直接接触货币资金。 2、现金金和银行存款存款的管管理 （（11））库存现金库存现金：：限额管理限额管理→→开支范围开支范围→→不不 坐支→不设小金库→定期盘点； （（22 ））银行结算银行结算：开立账户开立账户→结算纪律结算纪律→专专 人定期核对 3、票据及有关印章的管理 （1）票据管理：购买→保管→领用→背书转 让让→注销注销→备查登记备查登记 （2 ）印章的管理：财务专用章→个人名章 4 、监督检查 监督检查的内容监督检查的内容： （1）是否存在货币资金不相容职务混岗的 现象； （（22 ））货币资金支出的授权批准手续是否健货币资金支出的授权批准手续是否健 全，是否存在越权审批行为； （3 ）是否存在办是否存在办理付款业务所需的全部印付款业务所需的全部印 章交由一人保管的现象； （4 ）票据的购买、领用、保管手续是否健 全全，票据保管是否存在漏洞票据保管是否存在漏洞。 第二节 库存现金审计 审计目标 确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中 的库存现金在资产负债表日是否确实存在，是 否为被审计单位所拥有； 确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支 业务是否均已记录完毕，有无遗漏； 确定库存现金的确定库存现金的余额余额是否正确是否正确； 确定库存现金在财务报表上的确定库存现金在财务报表上的披露披露是否恰当是否恰当。。 二、库存现金的实质性程序  程序：核对→监盘→抽查→截止→外币→披露 11、核对库存现金日记账与总账的余额是否相符核对库存现金日记账与总账的余额是否相符 2、监盘库存现金  监盘目的：证实资产负债表中所列现金是否存在  监盘人员监盘人员：出纳员出纳员、会计主管会计主管、注册会计师注册